Что такое акцизы и для чего они нужны? Что такое акцизный налог.

Если нужно пополнить бюджет государства, правительство увеличивает акциз на тот или иной продукт. Наиболее часто растут акцизы на алкоголь, табак, топливо. Понимая, что это наиболее востребованные у населения товары, правительство целенаправленно увеличивает цены на эти товары.

Так для чего вводится государством этот налог и какие ставки акцизовбывают? Попробуем разобраться с этими вопросами.

Косвенный налог, или акциз, специально придуман правительством, чтобы пополнять казну государства. Сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные: это шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства: чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, плательщиками акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар, платит государству установленный налог. К примеру, акциз на табак, установленный государством, составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза)

Для удобства расчета акцизного платежа государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

• Ставка самая распространённая – твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
• Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
• Комбинированная – может содержать как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размером ставок.

Какие размеры ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ, к ним относятся:

• Спирт этиловый.
• Продукция, содержащая спирт более 9%, — это растворы, суспензии, эмульсии.
• Вся алкогольная продукция (водка, вино и т.д.)
• Легковые автомобили.
• Продукция табачная.
• Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать, какая ставка применяется конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим, на какие товары будет увеличение налога и, соответственно, повышение цены:

Как видим из таблицы, ставка акциза на алкоголь в 2017году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиком этого налога является производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать, кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

• Если товар реализован конечному покупателю.
• Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда.
• При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
• Для передачи товара на переработку другой организации.
• Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
• При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

• Если компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
• Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
• Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
• При импорте продукта покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платится.

Если вас интересует, к какому виду налогов относятся акцизы, то ответ - к . Это означает, что налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара (п. 1 ст. 198 НК РФ). При его приобретении покупатель заплатит цену с учетом акциза, а продавец после перечислит сумму акциза в бюджет.

Акцизный сбор - это налог, введенный в отношении высокорентабельных товаров. Речь идет в первую очередь об алкогольной, табачной продукции и бензине (ст. 181 НК РФ). Плательщиками акцизов являются организации и ИП, которые совершают облагаемые акцизами операции, например:

• реализуют на территории РФ произведенные ими подакцизные товары;
• ввозят подакцизные товары на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (ст. 179 , п. 1 ст. 182 НК РФ).

Акцизные ставки

В Налоговом кодексе ставки акцизов установлены отдельно по каждому виду товара (ст. 193 НК РФ). Существует несколько видов ставок, применяемых при расчете акцизов. Это может быть:

• твердая ставка. Она устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения (п. 1 ст. 194 НК РФ). Например, 18 рублей за 1 литр вина определенной категории;
• адвалорная ставка. При ее применении сумма акциза считается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 2 ст. 194 НК РФ). В действующей редакции НК РФ такие ставки не встречаются;
• комбинированная ставка, сочетающая в себе твердую и адвалорную ставки (п. 3 ст. 194 НК РФ). Установлена в отношении табачных изделий (ст. 187.1 НК РФ).

Порядок расчета суммы акциза

По каждому виду подакцизного товара налоговая база считается отдельно (п. 1 ст. 187 НК РФ). Иначе говоря, налогоплательщик обязан вести раздельный учет по товарам, в отношении которых установлены разные ставки акцизов (п. 1 ст. 190 НК РФ).

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ). Как следствие, исчислять сумму акциза налогоплательщики должны по итогам каждого месяца. При этом в части операций по реализации (передаче) подакцизных товаров учитываются те, по которым дата реализации пришлась на соответствующий месяц (п. 5 ст. 194 НК РФ). Полученная сумма может быть уменьшена на вычеты (

Акцизный налог представляет собой сбор, который в обязательном порядке взимается со всех индивидуальных предпринимателей, а также с юридических лиц, торгующих продукцией определенной номенклатуры. При этом фискальные платежи включаются в стоимость реализуемой продукции, и их вынужден оплачивать покупатель в результате приобретения некоторых товаров, к примеру, табачных изделий или алкогольных напитков.

Таким образом, акцизный налог - это косвенный сбор, устанавливаемый на высокорентабельную и дефинитную продукцию и изделия, предназначенные для потребления населением и являющиеся государственной монополией. Такие платежи становятся возможностью наполнения бюджета государства, а также способом регулировать потребительский спрос на определенную группу товаров.

Федеральные марки применяются для маркировки продукции, выпускаемой отечественными предприятиями, и выдаются они в специальных государственных учреждениях, уполномоченных правительством РФ. В отличие от них, акцизные марки требуются для контроля за реализацией алкогольных напитков, ввозимых из-за рубежа, и они приобретаются импортерами непосредственно в таможенных органах в момент оформления разрешающей документации.

Одной из составляющих налоговых доходов бюджета являются денежные средства, поступающие от производства и реализации подакцизных товаров. Но что такое акциз? И какова его роль в ценообразовании? Сегодняшняя статья даст вам ответы на эти важные для любого человека, решившего заняться бизнесом, вопросы.

Акциз - это разновидность который взымается с налогоплательщика, занимающегося производством или реализацией определенного рода продукции. Как и любой другой косвенный налог, он взымается в процессе потребления подакцизных товаров, а покупатель может даже не догадываться, из-за чего подорожали, например, табачные изделия. Но давайте не будем углубляться в и рассмотрим, что такое акциз, на практике.

Для начала следует отметить, что в отличие от НДС акциз устанавливается только на отдельные категории продукции:

• товары массового спроса (бензин);
• и брендовые вещи;
• товары, которые причиняют вред здоровью людей (табачная продукция, крепкие алкогольные напитки).

Но что такое акциз и какова его роль в экономике? Ответ прост: акциз необходим для того, чтобы искусственно поднять цену на определенную категорию товаров и сократить на нее спрос. Им не могут облагаться предметы первой необходимости, а также другая продукция, которая является социально значимой для большей части населения страны.

Акцизы - это исторически первая форма появление которой было связано с ростом расходов государства. Их преимущество заключается в том, что их очень просто взымать, ведь они уплачиваются уже на производственном этапе. Теперь, когда мы ответили на вопрос о том, что такое акциз, давайте рассмотрим историю данного конкретного вида налогов в мире и в России.

Акцизный сбор в сегодняшнем его значении был известен еще римлянам, однако, широкое распространение он получил только в 11-12 веке. В Голландии, например, он взымался с товаров, которые были предназначены для потребления неприятелями, т.е. испанцами, с которыми Голландия находилась в состоянии войны.

Следует отметить, что впервые на Руси он стал использоваться в 10-11 веке. В это время подакцизными товарами были объявлены исключительно спиртные напитки. В 1817 году был принят Устав о питейном сборе, который законодательно установил объем водки и пива, подлежащий налогообложению. Уже в 1838 году подакцизным товаром стал и табак, а в 1848 году - спички. К началу 20 века поступления акцизов обеспечивали половину доходной части бюджета страны, ведь в тот период ими облагались даже товары первой необходимости (сахар, соль, спички, чай и т.д.).

Современный взгляд на акцизы изложен в Налоговом кодексе РФ. Согласно ему, налогоплательщиками являются не только предприниматели, производящие или реализующие подакцизные товары, но и перемещающие их через таможенную границу страны. определяется отдельно по каждой категории товаров, а налоговый период - один месяц. Как уже было сказано выше, социально значимые товары не могут облагаться данным налогом, ведь это может существенно увеличить их цену.

Взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

Табачная продукция;

Легковые автомобили и мотоциклы;

Дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

Моторные масла;

Топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

Твердые (специфические) - фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

Адвалорные - в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

Комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

При осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

Реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

Подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

Ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

Сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

Произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

Произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

Получение денатурированного этилового спирта;

Получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Акциз: подробности для бухгалтера

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их... вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности...) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом - независимо от того, осуществляется... при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации...

• Правила для экспорта

  Упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать... товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС. Плательщиками... осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок... налогов; выписка банка об оплате акциза; товаросопроводительные документы; договор; письмо о... следующих документов: заявление об уплате акциза; товаросопроводительные документы; документы, подтверждающие принадлежность...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года

  Права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их... определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения... подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по... подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется... продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на...

• Новая ставка НДС: встречаем!

  Руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) … 0 Без акциза 18/118 18,3 120 ... , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) … 0 Без акциза 20/120 20 120 В...

• Переход на 20-процентную ставку НДС

  ... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость... А (до изменения) – – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) – – – – – 0 Без акциза 20/120 20 120 В... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость... А (до изменения) – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) – – – – 0 Без акциза 20/120 18,3 120 ...

• Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года

  Или кретеки, должны исчислять суммы акциза по указанным подакцизным товарам за... РФ налоговым периодом по уплате акцизов является календарный месяц. Коэффициент Т... для лиц, впервые ставших плательщиками акцизов в отношении указанных подакцизных товаров... налогового периода. В результате плательщик акцизов по табачной продукции за такие... помним, что от суммы начисленного акциза прямо зависит сумма начисленного НДС... подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза и, соответственно, НДС, исчисленных по...

• Новый порядок взимания акцизного сбора с производителей алкогольной продукции

  Возможность освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии... возникало обязательство по уплате акциза (авансового платежа акциза), от уплаты которого он... механизм освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии... от уплаты авансового платежа акциза и уплаты акциза при экспорте алкогольной продукции... налогоплательщик освобождается от уплаты акциза (авансового платежа акциза). Упомянутый срок заведомо меньше...

• Обзор изменений законодательства за май 2016 г.

  Процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если... в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных... , а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются. Письмо МФ РФ... 2016 года представление деклараций по акцизам производится по форме и формату... , у организаций возникает объект обложения акцизами и, соответственно, обязанность начислить по... этому объекту соответствующую сумму акциза независимо от того, в каком...

• Илья Трунин: чтобы не поползли новости, что в России обсуждается введение налогов на воздух

  Выглядеть? Рассматривается ли вариант повышения акцизов? - Предложение Минфина на 2017 ... проектировках заложили дополнительные поступления от акцизов на бензин и дизельное... действующих 42% дополнительное повышение акцизов создает серьезные риски роста цен... еще? Предусмотрена опережающая индексация акцизов на табачные изделия с ростом... все. И никаких экзотических новых акцизов вроде акциза на энергетические напитки? - ... , главное, хотим региональную часть акциза на крепкий алкоголь распределять согласно...

• Новое в законодательстве в 2019 году

  Ст. 214.1 НК РФ). Акцизы Федеральный закон от 03.08 ... № 302-ФЗ внес изменения по акцизам. Например, с 10 млрд до... налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за сентябрь 2017 года

  Виде разницы между суммой начисленного акциза и суммой повышенных налоговых вычетов... подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету... сумма акциза в порядке, предусмотренном статьей 201 ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2017 года

  Декларации и уплатил необходимые суммы акциза и пени после того, как... целью занижения налоговой базы по акцизам и, соответственно, суммы налога к... целью занижения налоговой базы по акцизам, Налогоплательщику отказано в применении смягчающих...