Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение. Сертификаты качества номенклатуры 1с подарочные сертификаты

" № 9/2013 год

Подарочный сертификат широко распространен в розничной торговле и сфере услуг. Сертификаты приобретают в качестве подарка близким, работникам организации или партнерам. Для компаний-продавцов он гарантирует получение дохода на указанную в нем сумму. Учет операций по движению сертификата требует особого внимания от бухгалтеров. В статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор СРО НП «ИПАР» и Минфина России, рассказывает, как правильно квалифицировать возникающие доходы и расходы, исчислить налоги и применить кассовую технику.

Что такое подарочный сертификат

Что такое подарочный сертификат знает практически каждый. Это пластиковая карточка определеного номинала, которую можно приобрести в магазине, к примеру, в парфюмерном, или в салоне красоты в подарок близкому человеку. Впоследствии одариваемый сможет обменять эту карточку на товар или услугу. Однако в российском праве такое понятие как «подарочный сертификат» до сих пор не легализовано. В переводе с латыни sertifico означает «удостоверяю». На деле так и есть: красочная пластиковая карточка удостоверяет право лица, ее предъявившего, приобрести любые товары в магазине на указанную сумму.

Иными словами, он подтверждает обязательство торговой организации передать в будущем предъявителю документа товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, деньги, уплаченные когда-то за cертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного предъявителем сертификата товара. Если выбор покупателя оказывается дороже, производится доплата.

Предложение о продаже подарочных сертификатов организацией розничной торговли считают публичной офертой.

Приобретение сертификата означает принятие покупателем оферты (акцепт), всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 435, п. 2 ст. 437, п. 1 ст. 438 ГК РФ).

Правила обращения подарочного сертификата обычно изложены в самом документе либо в договоре. Обмен сертификата на деньги, как правило, не допускается. Эту информацию указывают либо в самом подарочном сертификате, либо продавец об этом предупреждает при покупке такого документа.

Обычно в подарочном сертификате оговаривается срок, в течение которого можно получить у продавца товары. Истечение срока действия сертификата влечет его погашение без выплаты денежной суммы. То есть, денежная сумма, уплаченная за сертификат, остается у продавца и не подлежит возврату покупателю.

Ряд специалистов рассматривают подарочный сертификат как разновидность предварительного договора, по которому продавец обязуется в течение определенного срока заключить с третьим лицом (предъявителем сертификата) договор розничной купли-продажи на сумму, обозначенную в сертификате. Уплаченные за него денежные средства рассматривают как получение предварительной оплаты или аванса. Такая трактовка наиболее полно соответствует экономической сущности отношений между продавцом и покупателем подарочного сертификата.

Однако сходство с предварительной оплатой не является 100-процентым. Объясним почему: аванс возможен уже в рамках заключенного договора. То есть, в тот момент, когда стороны оговорили все существенные условия. В случае розничной купли-продажи должны быть определены предмет договора, то есть, сам товар и его цена.

В ситуации приобретения сертификата ни товар, ни его цена заранее не известны. Зафиксирована только общая сумма сделки - стоимость сертификата, да и та может измениться (предъявитель карты может взять товар меньшей или большей стоимости).

Есть еще один нюанс. Если покупка сертификата приравнивается к выдаче аванса, то на каком основании эмитент подарочного сертификата может отказать его предъявителю в возврате денег в случае, когда сертификат не был использован до истечения срока его действия? Или части суммы, если товар был приобретен на меньшую сумму? И в той и в другой ситуации у организации возникает неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). А организация, получившая такое обогащение, обязана его вернуть.

На практике же компании, продающие подарочные сертификаты, этого не делают.

Более того, эмитенты, выпускающие подарочные сертификаты, прямо оговаривают, что возврат денег не возможен ни в случае окончания периода действия карты, ни в ситуации когда его стоимость израсходована не полностью.

Кроме того, магазины обычно устанавливают еще ряд ограничений, связанных с использованием сертификатов.Так, не допускается обмен подарочного сертификата на деньги.

Кроме того, утраченный или испорченный сертификат не восстанавливается.

Как видим, гипотеза о том, что выдача сертификата по своей правовой природе идентична получению аванса, имеет существенные недостатки. Тем не менее, именно ее лучше использовать в работе. Причина в том, что подобной точки зрения в отношении подарочных сертификатов придерживается Минфин России (письмо от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268). Следовательно, эта позиция наименее рискованна, так как не вызовет споров с проверяющими.

Финансисты считают, что подарочный сертификат - это документ, удостоверяющий право держателя сертификата приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары на сумму, равную номинальной стоимости сертификата. Следовательно, деньги, полученные в момент продажи подарочного сертификата нужно квалифицировать как предварительную оплату товаров, приобретаемых в будущем.

Оформляем внутренние документы, регламентирующие выпуск и обращение

Правила обращения подарочных карт организация, их выпускающая, может установить сама. От этих правил и будет зависеть учет сертификатов. Продавец в своих внутренних актах может указать, какими именно будут сертификаты, на каких условиях они будут продаваться, а в дальнейшем - погашаться. Обычно разрабатывается и утверждается соответствующее положение, в котором подробно регламентируются все процессы.

В положении устанавливается форма, в которой будут выпущены сертификаты, их реквизиты (наименование, серия, номер, сумма, срок действия, перечень мест, где сертификаты могут быть погашены); механизмы защиты от подделки; способ распространения; варианты обмена сертификатов на товары и др. Необходимо указать, на какие товары (работы, услуги) или их группы будут выпущены сертификаты.

Также должны быть отражены вводимые ограничения на обращение сертификатов, например, по сроку действия, по ассортименту и т. д.

Вопросы, касающиеся правил обращения сертификатов, представляют интерес и для приобретающего их покупателя.

В этой связи, будет нелишним, если продавец при продаже сертификата оформит письменный документ, из которого следует, что покупатель не только ознакомлен, но и согласен с данными правилами.

Бухгалтерский учет при применении общей системы налогообложения

Учет подарочных сертификатов можно разделить на этапы (стадии): изготовление, продажа, обмен (погашение) сертификатов на товары, погашение непредъявленных к погашению сертификатов. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета подарочных сертификатов, в случае если организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО).

Выпуск подарочных карт

Сертификат может быть выполнен как на бумажном бланке, изготовленном типографским способом, так и в виде пластиковой карты с защитным кодом. Последняя наиболее распространена, поскольку ее труднее подделать. Отличительными признаками сертификата часто выступают: серийный номер, ключ, скетч-панель (у пластиковой карты), номинал, код погашения, статус, срок действия.

Изготовление подарочных карт, как правило, поручается специализированной организации.Расходы по их изготовлению относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку связаны с приобретением и продажей товаров. Они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (п.п. 2 и 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . НДС принимается к вычету в момент оприходования бланков.

Обычно подарочные карты имеют номер и номинал, то есть отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО). БСО учитываются за балансом на счете в условной оценке (в сумме фактических затрат на их изготовление без учета НДС или 1 руб.).

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется первичными учетными документами. Поступление подарочных карт можно оформить с помощью приходного ордера по форме № М-4 с указанием номеров (серий) карт.

Выдавать сертификаты под отчет материально ответственным лицам можно на основании требования-накладной (форма № М-11), где указывать их номера. Перечисленные формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а.

Передача бланков материально ответственному лицу, например кассиру, отражается в книге по их учету, где производятся записи в аналитическом учете по счету . На нем можно вести аналитику - субсчета «БСО на хранении», «БСО у материально ответственного лица», «Использованные БСО».

Реализация подарочных сертификатов

На дату продажи сертификата его бланк списывается со счета .

Полученная от покупателя при продаже подарочного сертификата предоплата (аванс) за товары не является в бухгалтерском учете доходом (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Данная сумма в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, учитывается обособленно в составе кредиторской задолженности на счете , субсчет «Авансы полученные».

Обмен сертификата на товары

В момент выдачи товара или оказания услуги подарочный сертификат погашается. Отоваренные подарочные карты лучше погасить: надрезать, надорвать либо поставить на них штамп «Погашено».

Лучше хранить погашенные сертификаты вместе с кассовыми документами: в совокупности они подтвердят оплату товара.

Передача товара в обмен на сертификат является реализацией. Выручка от их реализации включается в состав доходов от обычных видов деятельности (п.п. 5, 6.1, 12 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Одновременно списывается себестоимость проданных товаров.

Поскольку ранее при продаже сертификата была признана предоплата, следует зачесть ранее полученную предоплату в счет оплаты проданного товара. Соответственно, следует исчислить НДС с продажной цены товара и принять к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты.

Если стоимость товара выше номинала, держатель сертификата доплачивает разницу в цене. Доплата признается выручкой с начислением НДС.

Сертификат не предъявлен в срок

Для срочных сертификатов момент погашения может наступить по истечении срока их действия, в случае, когда держатели не явились за товаром в указанный в сертификате срок.

В этом случае следует оформить решение организации о списании полученных авансов в состав прочих доходов. Также в состав прочих расходов необходимо списать НДС, уплаченный в бюджет с полученных авансов.

В бухгалтерском учете делаются записи:

Может ли организация отнести НДС с предоплаты к налоговым расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций? Минфин России считает, что нет (см. письма от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58). Он указывает, что кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ) для целей исчисления налога на прибыль признается внереализационным доходом. А подпункт 2 пункта 1 статьи 248 НК РФ (регламентирующий порядок определения доходов) гласит, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако по мнению Минфина России в составе расходов авансовый НДС не признается в силу прямого запрета, установленного в пункте 19 статьи 270 НК РФ. В нем указано, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров. Таким образом, когда в связи с истечением срока обращения сертификата списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся из сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, НДС, по мнению финансового ведомства, не учитывается при исчислении налога на прибыль ни в составе доходов, ни в составе расходов.

При этом Минфин, не учитывает, что по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав прочих расходов включаются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением названных в статье 270 НК РФ, в частности, в пункте 19 статьи 270 НК РФ. Но НДС с авансов покупателю не предъявлялся. Поэтому мнение Минфина России спорно.

Судебная практика также содержит примеры, в которых арбитры приходят к выводу, что НДС с невозвращенного аванса можно учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 № А42-9052/2010, ФАС Московского округа от 19.03.2012 № А40-75954/11-115-241 и др.). Но, к сожалению, обобщить доводы, приводимые судьями в разных решениях, не представляется возможным. По всей видимости, по причине отсутствия в законодательстве четко установленных правил учета НДС при списании по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности по авансам.

Таким образом, списывая кредиторскую задолженность, образовавшуюся по авансовым платежам, компания-продавец может учесть ее в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ или в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но, нужно понимать, что подобные расходы, возможно, придется отстаивать в спорах с налоговиками.

Указанные налоговые риски менеджеры компаний-эмитентов подарочных сертификатов должны учитывать при реализации маркетинговой политики компании и внедрении таких форм продаж, как подарочные сертификаты.

Налог на прибыль организаций

Затраты на изготовление подарочного сертификата компания-эмитент вправе признать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они относятся к косвенным расходам и, соответственно, списываются в уменьшение полученных доходов единовременно в месяце их осуществления (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).

При продаже подарочного сертификата у продавца, применяющего метод начисления, сумма предоплаты не признается доходом (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

На дату реализации товаров предъявителю сертификата выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).

Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения реализованных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если стоимость приобретаемого товара выше номинала сертификата и покупатель осуществляет доплату, то сумма доплаты, внесенная в кассу, является доходом от реализации (п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если продавец сертификата для исчисления налогооблагаемой прибыли применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то налогооблагаемый доход возникает у него в момент продажи сертификата, т. е. получения аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ). Если получение аванса и передача товара покупателю приходятся на разные месяцы, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и отражается (ОНА) (п.п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом минфина России от 19.11.2002 № 114н). При передаче товара покупателю данные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).

Когда стоимость реализованных товаров превышает стоимость сертификата, сумма доплаты учитывается в доходах от реализации (ст. 249 НК РФ).

Если по истечении оговоренного сторонами срока покупатель так и не предъявил подарочный сертификат, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли считается безвозмездно полученным имуществом и учитывается в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

О проблемах учета НДС, списываемого в расходы при списании кредиторской задолженности, мы говорили выше.

Если продавец применяет "упрощенку"

Особенностью упрощенной системы налогообложения (УСН) является кассовый метод учета доходов и расходов для целей исчисления единого налога.

Упрощенцы, которые отвечают критериям малого и среднего предпринимательства (в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде.

Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности такими субъектами установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н, и Информацией № ПЗ-З/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», выпущенной Минфином России 11.06.2009.

Малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции приказа от 04.12.2012 № 154н).

Особенности бухгалтерского и налогового учета подарочных сертификатов в рознице при применении продавцом упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 1.

Таблица 1 .Бухгалтерский и налоговый учет операций по движению подарочных сертификатов при применении продавцом УСН

№ п/п	Операция	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
	Выпуск подарочных карт	Стоимость изготовления карт в бухучете можете учесть на счете 10 «Материалы» . При этом следует отражать все реквизиты карты - номер, серию и т. п. для контроля и проведения инвентаризации. Расходы со счета можно списывать по мере продажи карт. Если расходы на выпуск карт несущественны, можно отнести сразу расходы на издержки как . В этом случае дальнейшее движение подарочных карт можно отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, скажем, по 1 руб. за штуку.	При объекте налогообложения «доходы минус расходы», услуги сторонней организации по изготовлению подарочных сертификатов можно учесть как работы (услуги) производственного характера и отнести их стоимость на материальные расходы после оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
	Продажа карты покупателю	Сумму, полученную при продаже подарочной карты, следует учесть как предоплату на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» . В зависимости от выбранного способа учета карт, при учете на счете , следует списать выданную карту. Если она учитывается на счете 10 «Материалы» , нужно списать ее стоимость на расходы.	В день продажи карты следует признать доход в размере суммы, полученной за карту (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)
	Отоваривание подарочных карт	После продажи товаров следует признать выручку и списать на расходы себестоимость товаров	При объекте налогообложения «доходы минус расходы», когда держатель подарочной карты обменяет ее на товар, в налоговом учете можно списать покупную стоимость передаваемых товаров в расходы. Но при условии, что товары прежде были оплачены поставщику (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если товары еще не оплачены, их стоимость списывается только после оплаты поставщику. Если держатель карты выберет товар, цена которого превышает номинал карты, то доплату включают в доходы на дату получения денежных средств.

Применение контрольно-кассовой техники

Продавая товары за наличный расчет, налогоплательщики должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ), включенную в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», далее - Закон № 54-ФЗ). Это общее правило. Из него есть исключения.

Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и осуществляющие виды деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут не применять ККТ, если по требованию покупателя в момент оплаты будет выдан документ (например, товарный чек, квитанция), подтверждающий прием денежных средств (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2013 года предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять контрольно-кассовую технику (см. письмо ФНС России от 18.02.2013 № АС-4-2/2696@).

Обратите внимание: организации на ЕНВД, реализующие в розницу алкогольную продукцию (за исключением пива) в городских поселениях, обязаны применять ККТ в соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

Подробнее - см. письмо Минэкономразвития России от 06.12.2010 № Д05-4486.

Если торговая организация не относится к вышеперечисленным исключениям, то она должна применять ККТ в случае получения предоплаты наличными денежными средствами, в том числе при реализации подарочных сертификатов (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268).

При оплате товара подарочным сертификатом также необходимо пробивать чек ККТ, но по отдельной секции, суммы по которой не учитываются как внесение наличных. Ведь такая оплата, по сути, ничем не отличается от оплаты товара платежной картой. И в том, и в другом случае предоплаченные денежные средства списываются в оплату товара.

Разница лишь в том, что при оплате платежной картой предоплаченные денежные средства списываются со счета покупателя в банке, а при оплате подарочным сертификатом - с внутреннего учетного счета магазина, на котором «хранятся» денежные средства, полученные за сертификат.

Когда стоимость товара превышает номинал подарочного сертификата, пробивается два кассовых чека: один - на стоимость подарочного сертификата (как отмечалось выше), другой - на сумму разницы между номиналом подарочного сертификата и стоимостью приобретаемого товара, которую покупатель уплачивает наличными денежными средствами (или платежной картой).

Система учета подарочных сертификатор для 1С Управление торговлей 10.3

Подарочные сертификаты - это универсальный подарок, получивший широкое распространение в таких отраслях, как розничная торговля ювелирными изделиями, косметикой и парфюмерией, бытовой техникой.

На сертификате обычно указывается:

1. Товарный знак компании или группы компаний, в которых действует подарочный сертификат.
2. Номинал сертификата. Номинал сертификата не изменяется.
3. Серийный номер сертификата.
4. Условия погашения сертификата и срок действия, который может быть ограничен.

Ввод подарочных сертификатов в информационную систему

Администратор вводит информацию об изготовленных подарочных сертификатах. При этом нужно ввести вид номенклатуры с типом «Подарочный сертификат» и в справочнике «Номенклатура» добавить новый элемент с этим видом.

Администратор заполняет номинал, срок действия сертификата, устанавливает флаг «Вести учет по сериям». На закладке «Серии» в табличной части вводятся серийные номера - вручную или обработкой автоматического заполнения по выбранному диапазону.

Обработка ввода серийных номеров позволяет проверить, свободен ли намеченный для сертификатов диапазон штриховых кодов. Если в указанных пользователем диапазонах есть коды, которые используются для товаров, дисконтных или информационных карт - будет выведен список этих кодов. Нажав кнопку «Сформировать» пользователь может создать серийные номера указанного диапазона, за исключением занятых другими объектами базы данных.

Для того, чтобы движение сертификата верно отображалось в отчетах, нужно создать документ Установка цен номенклатуры на подарочный сертификат.

ВАЖНО! Розничная цена сертификата должна равняться его номиналу.

Продажа подарочных сертификатов

Кассир продает подарочный сертификат как обычный товар с указанием серии. Особенность продажи Подарочного сертификата - система определяет цену за сертификат по его номиналу. На подарочный сертификат не действуют ни ручные , ни автоматические скидки . Он не может быть в составе набора покупки для определения скидки -подарка и не может быть выдан как подарок. Система помечает Подарочный сертификат с заданным серийным номером как проданный и второй раз его продать нельзя .

Погашение подарочных сертификатов (Оплата подарочными сертификатами )

Покупатель передает кассиру подарочный сертификат в счет оплаты выбранных товаров. Система проверяет, продавался ли сертификат с этим номером и не закончился ли срок действия сертификата.

Если сертификат меньше суммы продажи, то покупатель доплачивает разницу обычным путем (наличные или банковская карта). На одну покупку может быть предъявлено несколько сертификатов.
Вследствие учета суммы продажи сертификатов, как авансового платежа покупателя в пользу торгового предприятия, в случае превышения номинала предъявленного к погашению сертификата над суммой выбранных товаров, остаток суммы покупателю не возвращается. Это условие должно быть описано в правилах погашения сертификатов и доведено до сведения покупателя при продаже. При этом система информирует о сумме превышения номинала сертификата над суммой покупки. По окончании смены кассир прикладывает к отчету полученные в оплату товара сертификаты, как обоснование снижения наличной выручки. Сертификат вторично не используется и хранится вместе с другими кассовыми документами.

Отчеты

Пользователь может проанализировать движения подарочных сертификатов с помощью отчетов.

Отчет о движениях сертификатов с серийными номерами

Отчет показывает историю движений сертификата. Строится в разрезе подарочного сертификата, серийного номера. По каждому документу движения сертификата выводится информация:

• Дата операции - дата документа, содержащего сертификат.
• Номинал сертификата - номинальная стоимость сертификата.
• Хозяйственная операция - хозяйственная операция документа, содержащего сертификат.
• Отправитель - склад-отправитель.
• Получатель - склад-получатель.
• Внереализационная прибыль .

Учет подарочных карт в бухгалтерии базируется на том, что этот вид документов наделяет своих держателей правом обмена его на товарную продукцию. Цена сертификата должна быть сопоставима с суммарной стоимостью изделий или услуг (письмо Минфина от 25 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/268). Товарные ценности при работе с подарочными картами считаются оплаченными до момента их выбора покупателем.

Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии

Работа с клиентами по подарочным картам предполагает наличие особенностей налогообложения таких операций:

• передача сертификата не должна отражаться на сумме налога на прибыль (норма продиктована п. 16 ст. 270 НК РФ и подтверждается доводами, приведенными в ответе Минфина в письме от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207);
• НДС, который должен быть начислен в момент передачи сертификата, вместе со стоимостью карты относится в расходную базу предприятия;
• наличие расхода и отсутствие факта его влияния на налогооблагаемую базу приводит к формированию постоянного налогового обязательства, которое показывается проводкой Д99 – К68;
• при ценовом диапазоне карты от 4000 рублей, на сумму превышения ограничения начисляется НДФЛ по ставке 13% (налоговым агентом при передаче карт сотрудникам выступает предприятие, выдающее сертификат).

Учет подарочных сертификатов ведется при помощи таких корреспонденций:

1. Факт оплаты стоимости сертификата фиксируется записью Д76 (или 71, 60) – К51 (или 50).
2. В момент оприходования подарочных карт, их цена относится к группе денежных документов Д50.3 – К76 (71, 60).
3. После выдачи сертификатов их стоимостные показатели попадают в состав прочих расходов Д91.2 – К50.3.
4. Сумма начисленного НДС по сертификатам, которые были выданы, показывается как Д91.2 – К68.

Учет подарочных сертификатов в розничной торговле ведется по таким счетам:

1. В момент осуществления продажи карты сумма проводится по Д50 и К62.
2. При получении предоплаты отражается с ее размера НДС Д76- К68.
3. Выпуск сертификатов и их постановка на учет происходит по дебету 006 счета (это забалансовый счет, поэтому он не корреспондирует с другими элементами).
4. При реализации количество сертификатов, имеющихся в наличии на предприятии, уменьшается, поэтому они должны быть списаны в объеме продажи с кредита 006 счета.
5. Когда покупатель отоваривает сертификат (приобретает продукцию, расплачиваясь не денежными знаками, а сертификатом) делаются записи Д62 – К90.1 на сумму сделки и Д90.3 – К68 на сумму НДС по сделке, себестоимость списывается проводкой Д90.2 – К41.

Возврат подарочного сертификата

При покупке сертификатов клиент является одной из сторон сделки. Между покупателем и продавцом возникают договорные отношения, которые попадают в сферу регулирования ст. 450 ГК РФ. Правовая норма перечисляет причины досрочного прекращения действия договоров. По ГК возврат подарочного сертификата надо рассматривать как разрыв договора. Предметом соглашения является сертификат, который обязывает продавца передать покупателю продукцию на сумму, равную номиналу карты.

По ст. 450 ГК такой документ может быть возвращен лицу, выпустившему и продавшему его только в случае, если оба участника сделки согласны с условиями расторжения ранее достигнутых договоренностей. Возврат денег за подарочный сертификат допускается по соглашению сторон. При отказе магазином или другой организацией вернуть деньги, покупатель может либо воспользоваться услугами предприятия, либо передать сертификат третьим лицам. Принудительное возвращение денежных средств возможно, если учреждение, которое получило предоплату за сертификат, нарушило условия договора – в продаже нет нужных товарных позиций, заявленные услуги не могут быть оказаны.

Возврат товара, купленного по подарочному сертификату, отражается в бухгалтерском учете по продажной стоимости. Цена должна быть идентична той, которая числилась за конкретным товаром до его реализации. Правило закреплено в п. 13 ПБУ 5/01. Операция показывается в учете через корреспонденции:

• Д41.2 – К62 (или 76) при оприходовании возвращенных материальных ценностей;
• Д76 – К50 при выплате денежных средств за полученный от клиента товар (письмо Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

17.12.2017 5462

В этом уроке показано использование подарочных сертификатов при оплате товаров покупателями.

Вначале покажу, где включается функциональная опция использования оплаты сертификатами:

Нужно, чтобы были установлены выделенные галочки:

Продажа сертификата, прием оплаты сертификатом.

Учет подарочных сертификатов начинается с создания видов подарочных сертификатов (ВС):

Создадим новый ВС, укажем для него номинал, тип карты, валюту, срок действия. Также нужно указать возможной многоразовой оплаты покупок сертификатами данного ВС. При необходимости можно установить отбор на номенклатуру, покупка которой оплачивается серфтикатами данного ВС:

На второй вкладке задаются диапазоны штрихкода сертификатов:

Из карточки можно сразу посмотреть список оформленных сертификатов, относящихся к данному ВС. Отсюда же можно создать новый сертификат:

В карточке сертификата указывается наименование и штрихкод:

Можно распечатать такую печатную форму:

При необходимости данную печатную форму можно отредактировать в пользовательском режиме:

Продажа подарочных сертификатов осуществляется из рабочего места кассира:

Появляется новое окно, в котором нужно ввести штрихкод продаваемого сертификата:

Теперь нужно принять оплату от клиента (тут все аналогично приему оплаты за товары):

Теперь из карточки сертификата можно увидеть историю изменения его статуса:

В списке сертификатов теперь тоже видно изменение:

Оплачивать сертификатами покупку можно как полностью, так и частично. В случае, если сумма покупки превышает номинал подарочного сертификата, необходимо оформлять смешанную оплату:

В появившейся форме вводим штрихкод сертификата (вручную или сканером):

Видим, что по данному сертификату есть доступный остаток денежных средств для списания:

Оставшуюся сумма покупатель вносит, например, наличными:

После закрытия кассовой смены в отчете о розничных продажах видим проданный товар (обратите внимание, что данных о продаже самого подарочного сертификата в отчете нет):

Зато есть информация о оплате подарочным сертификатом:

В списке сертификатов видим изменение статуса:

Возврат сертификата

Оформление возврата сертификата возможно только в том случае, если происходит в течение одной кассовой смены с момента его покупки (т.е. покупатель купил сертификат и в этот же день вернул его обратно). На этот случай в рабочем месте кассира есть одноименная кнопка:

Программа выводит список сертификатов, проданных в течение текущей кассовой смены, выделяем нужный и оформляем возврат:

Возвращаем денежные средства клиенту:

Аннулирование сертификатов

В том случае, если у проданных сертификатов истек срок годности, их необходимо аннулировать:

Создаем новый документ, в шапке указываем дату и организацию:

Табличная часть с сертификатами, подлежащими аннулированию, заполняется автоматически по кнопке Заполнить , при этом программа добавит в табличную часть только те сертификаты, которые были проданы и у которых уже истек срок годности.

Комментарии (1)

Сергей 2019-05-22 11:47:56

Спасибо большое. Очень помогли. Ответить

Детали оплаты Стоимость, лицензирование, использование несколькими пользователями Стоимость продукта - 0 рублей . Количество рабочих мест неограничено. Дополнительного лицензирования не требуется. Какие варианты оплаты? Можете оплатить с банковской карты (Visa, Mastercard или Мир), яндекс-кошелька или отправить ИНН вашей организации для выставления счета (от ИП). При оплате от юрлица по необходимости предоставляются закрывающие документы. Безопасна ли оплата на сайте? Оплата банковской картой или через яндекс-кошелек на данном сайте абсолютно безопасна. Сайт имеет SSL-сертификат - уникальную цифровую подпись для надежной защиты при передаче данных. Как получить файл после оплаты? После оплаты вам автоматически в течение одной минуты будет отправлено письмо на электронную почту со ссылкой для скачивания продукта (свой адрес вы указываете при оплате).

Технические вопросы Как добавить продукт в базу? Вы можете внедрить продукт самостоятельно, посмотрев инструкцию . Если у вас с этим возникнут сложности, я могу помочь. Свяжитесь со мной и мы назначим конкретное время для связи. Если разработка не запустится (или будет работать неправильно) В таком случае первым делом проверьте по инструкции, корректно ли вы подключили разработку. Если проверка ничего не дала, сделайте скрин ошибки и отправьте мне по почте с указанием названия разработки. На ваш выбор я могу или исправить ошибку и выслать новую версию файла, или вернуть деньги. Если разработка сломается после обновления Вам нужно будет связаться со мной, сообщить номер нового релиза вашей конфигурации и название приобретенной вами разработки. После этого я вышлю адаптированную версию файла по почте. Можно ли доработать разработку своими силами? Да, можно. Исходный код открыт и доступен для любой доработки, никаких ограничений нет. Вносятся ли изменения в конфигурацию? Нет, внедрение разработки никак не меняет конфигурацию базы данных и на последующих обновлениях не отразится. Есть ли демо-версия? Нет, демо-доступ к разработке предоставить не могу.

Прочие вопросы Продажа разработок в нерабочее время/праздники/выходные Продажа на сайте осуществляется в автоматическом режиме круглосуточно, без выходных, праздников и перерывов на обед. Обновляются ли разработки? Некоторые разработки время от времени обновляются и совершенствуются. При обновлении продуктов вы будете получать оповещения по электронной почте с описанием изменений и ссылкой для скачивания (бесплатно). Также у вас есть возможность отправлять свои пожелания по доработкам. Предоставляются ли закрывающие документы При оплате по счету предоставляется акт выполненных работ с печатью и подписью (скан и/или оригинал Почтой России, по запросу). Возврат денежных средств Денежные средства за покупку разработок сайта возвращаются незамедлительно в полном объеме в следующих случаях:

• разработка не запускается или работает с ошибками в вашей базе, и вы отказываетесь от ее адаптации,
• разработка не соответствует функционалу, заявленному в описании.

Возникла проблема с оплатой?

Оплата на сайте работает на основе платежного сервиса Яндекса. Если у вас он не работает, могу предположить что вы находитесь не в России, и в вашей стране Яндекс не работает (или работает нестабильно).

Что делать?

Вы можете произвести оплату альтернативными способами:

• карта сбербанка: 4276 3000 2875 5851
• яндекс-кошелек: 410011805420743

В примечании к платежу обязательно указывайте идентификатор продукта 511 , и свой адрес электронной почты, куда я потом отправлю ссылку для скачивания разработки.

Не допускается перепечатка и иное полное или частичное воспроизведение и размножение материалов сайта/статей (а равно их копирование на других ресурсах интернета).

Использование «Подарочных сертификатов» в типовом решении «1C:Розница 8 для Казахстана»

Дата публикации: 31.05.2010

В настоящий момент для развития торговли предприятие стремится к использованию новых маркетинговых методов привлечения покупателей. Одним из них в последнее время становится использование широко распространенного во всем мире способа продаж, как подарочный сертификат. И это неспроста, кто как ни сам виновник торжества знает, что он хотел бы получить в подарок? Подарочный сертификат очень удобен для того, кто дарит подарок, так как это сэкономит время при поиске подарка, гарантирует то, что он понравится, так как фактически получатель сертификата, в итоге сам выбирает себе подарок

В данной статье мы рассмотрим особенности работы с подарочными сертификатами в прикладном решении « ».

Что такое Подарочный Сертификат ?

Подарочный сертификат (подарочная карта) — это новая удобная форма подарка-поздравления, уместная по любому случаю и для любого человека. Приобретение подарочного сертификата избавит покупателя от мучительных раздумий, что подарить, и от многочасовых походов по магазинам.

Подарочные сертификаты выпускаются как в виде карт с магнитным, штриховым кодом или просто номером, так и в виде нумерованных купонов, распечатанных на бумаге типографским способом или на принтере. На сертификате обычно указывается:

• Товарный знак компании или группы компаний, в которых действует подарочный сертификат
• Номинал сертификата (номинал сертификата не изменяется)
• Серийный номер сертификата
• Условия погашения сертификата и срок действия, который может быть ограничен:
• Определенной датой
• Периодом с даты продажи
• Не ограничен

С чего начать…

Рассмотрим пример, в торговую организацию обратились клиенты, которым необходимо приобрести 120 подарочных сертификатов (в качестве подарков для сотрудников компании по случаю юбилею образования фирмы), номиналом 5000 тенге. В свою очередь торговая компания выставила свои условия, что срок погашения сертификатов должен быть до 01 июля 2010 года.

Информация о подарочных сертификатов в «1С:Розница 8 для Казахстана» вводится в справочнике «Номенклатура», для того чтобы во всем списке номенклатуры выделить сертификаты, для такой номенклатуры заводится новый вид номенклатуры с типом «Подарочный сертификат».

Как только для номенклатуры был указан вид номенклатуры с типом «Подарочный сертификат», то сразу будет доступна закладка «сертификаты», на которой нужно заполнить номинал, срок действия сертификата. Если для сертификатов будет вестись посерийный учет, то необходимо установить флаг «Вести учет по серийным номерам». Сразу появится табличная часть для ввода серийных номеров. Серийные номера могут вводиться вручную или обработкой автоматического заполнения по выбранному диапазону при нажатии на кнопку «Заполнить ».

Обработка ввода серийных номеров, кроме того что создает серийные номера для подарочных сертификатов позволяет проверить, свободен ли намеченный для сертификатов диапазон штриховых и магнитных кодов. Если в указанных пользователем диапазонах есть коды, которые используются для товаров, дисконтных или информационных карт — будет выведен список этих кодов.

Для того, чтобы движение сертификата верно отображалось в отчетах, лучше создать документ «Установка цен номенклатуры» на подарочный сертификат, только необходимо обратить внимание на то, что розничная цена сертификата обязательно должна равняться его номиналу.

«Поступление» подарочных сертификатов на склады компании

Прежде чем продавать подарочные сертификаты их необходимо оприходовать непосредственно на те склады, с которых будет идти передача их покупателю. Данный факт в системе оформляется документом «Оприходование товаров». В документе выбирается подарочный сертификат, цена заполняется автоматически, равная номиналу сертификата. В случае если ведется серийный учет сертификатов, то необходимо заполнить серийные номера, которые могут быть выбраны/заполнены с помощью специальной обработки «Заполнение диапазона серийных номеров».

Подарочные сертификаты могут быть также перемещены со склада на склад и списаны по истечении срока использования.

Продажа подарочных сертификатов

Продажа подарочных сертификатов ничем не отличается от обычного товара. Может оформляться как документом «Реализации товаров и услуг», так и документом «Чек ККМ».

Особенность продажи подарочного сертификата заключается в том, что система определяет цену за сертификат по его номиналу и ее нельзя поменять в документе.

На подарочный сертификат не действуют ни ручные, ни автоматические скидки. Он не может быть включен в составе набора покупки для определения скидки-подарка и не может быть выдан как подарок.

Система помечает подарочный сертификат с заданным серийным номером как проданный и второй раз его продать нельзя.

Погашение подарочных сертификатов (оплата подарочными сертификатами)

При осуществлении покупки, покупатель должен предъявить кассиру подарочный сертификат в качестве оплаты за выбранный товар. Продажа товара регистрируется обычным образом, с помощью документа «Чек ККМ», возможность оплаты сертификатом существует как в обычном режиме работы документа, так и режиме РМК (рабочего места кассира).

В случае когда используется режим РМК, то в окне выбора оплаты появляется дополнительная кнопка «Сертификаты», при нажатии на которую открывается окно для ввода предъявленного покупателем сертификата. Система автоматически проверяет, продавался ли сертификат с этим номером и не закончился ли срок действия сертификата.

Если продажа регистрируется в обычном режиме, то в форме документа «Чек ККМ» на закладке «Оплата» появится также кнопка «Сертификаты», которая позволит ввести и проверить указанный подарочный сертификат.

Если сертификат меньше суммы продажи, то покупатель доплачивает разницу обычным путем (наличные или банковская карта). На одну покупку может быть предъявлено несколько сертификатов.

Вследствие учета суммы продажи сертификатов, как авансового платежа покупателя в пользу торгового предприятия, в случае превышения номинала предъявленного к погашению сертификата над суммой выбранных товаров, остаток суммы покупателю не возвращается.

При погашении сертификатом, перед тем как оплата будет зарегистрирована, система проинформирует пользователя, если сумма покупки меньше номинала сертификата.

По окончании смены кассир должен прикладывать к отчету полученные в оплату товара сертификаты, как обоснование снижения наличной выручки.

Подарочный сертификат вторично использоваться не может и хранится вместе с другими кассовыми документами.

Подведение итогов по использованию подарочных сертификатов

Для получения отчетной информации о «движениях» подарочных сертификатов в прикладном решении «Розница для Казахстана» предназначен ряд отчетов («Отчеты — Подарочные сертификаты» ).

Хочется отметить два отчета, которые дают полную картину по передвижении, погашении подарочных сертификатов и образования дохода от «внереализационной» деятельности по подарочным сертификатам:

• Отчет «Ведомость движения подарочных сертификатов » предоставляет информацию о перемещении сертификатов по сети магазинов за указанный пользователем период в разрезе складов, подарочных сертификатов, серийных номеров, также в отчет могут быть выведены дополнительные поля, как дата реализации, дата погашения, дата списания и дата окончания действия сертификата.
• Отчет «Анализ погашения сертификатов» предоставляет пользователю информацию о чеках, оплаченных сертификатом с номиналом большим, чем сумма чека. При этом не использованный остаток номинала учитывается как «внереализационная» прибыль. Отчет строится в разрезе организации, магазина, чека ККМ. В качестве дополнительного поля выводится дата чека ККМ.

В заключении, подведем итоги, что применение подарочных сертификатов является одним из «рычагов» поднятия уровня розничной торговли, особенно это актуально в преддверье массовых праздников. И считается, что использование подарочных сертификатов предпочтительнее для розничных предприятий, чем скидка, так как:

• Деньги получаются до продажи товаров, авансом, и, следовательно, пополняют оборотные средства предприятия, в свою очередь подарочный сертификат должен быть погашен по номиналу полностью, что случается не всегда.
• Если сумма покупки меньше суммы сертификата, сдача с него покупателю не выдается, т.к. магазин не может проводить банковскую операцию обналичивания денежных средств.
• Подарочный сертификат не обязательно будет погашен в течение указанного на нем срока действия.

Сохранить