Формирование первоначальной стоимости основных средств. Технология проведения аудита основных средств. Расходы на консалтинг
Сегодня разбираемся со сложными аспектами формирования первоначальной стоимости основных средств. В нее входят расходы на покупку, изготовление, доставку и доведение основного средства до ума до состояния пригодности к эксплуатации (п. 1 ст. 257 НК РФ, и тут все ясно). К первоначальной стоимости можно отнести и дополнительные затраты, и тут ясности меньше: в Налоговом кодексе не оговорено, какие расходы имеются в виду. На этот счет имеются разъяснения ФНС и Минфина, сообщающие, что практически любые расходы в отношении основного средства и сделанные до его ввода в эксплуатацию, включаются в первоначальную стоимость. Посмотрим, о каких именно расходах идет речь и что делать в спорных ситуациях.
То же самое касается амортизации основных средств, списаний и списаний, продаж основных средств и всех других операций. Приложение также предложит создать определенные активы при создании некоторых транзакций. Затем вы сможете отслеживать использование этого грузовика, следить за графиком обслуживания вашего грузовика и регистрировать необходимый ремонт. Система позволяет вам управлять не обесцененными основными средствами, такими как земля, программное обеспечение или даже мобильные телефоны компании.
Не говоря уже о том, что он также полезен для отслеживания страхования, графиков технического обслуживания и даже принадлежности сотрудников к товарам. Если стандартные методы не отражают амортизацию ваших активов, вы можете создать свои собственные формулы амортизации.
Что учитывается в первоначальной стоимости основных средств?
1. Пошлина за госрегистрацию недвижимости или транспорта. Если на момент регистрации объект уже эксплуатировали, пошлина включается в состав прочих расходов. Письма Минфина № 03-03-06/1/113 от 04.03.2010 г. и № 03-03-06/1/89 от 11.02.2011 г.
2. Таможенные сборы и ввозные пошлины, уплаченные при покупке основного средства. НДС и акцизы в первоначальную стоимость не включаются. Письмо Минфина № 03-03-06/1/413 от 08.07.2011 г.
У вас есть доступ к большому набору предопределенных переменных и констант, таких как: стоимость нетто-книги, остаточная стоимость, срок службы актива, текущее использование и исходная стоимость вашего актива. Альтернативным методом является другой термин для метода налоговой амортизации. Для некоторых основных фондов правительства могут заставить вас обесцениваться с использованием определенного метода, что означает, что ваши налоговые отчеты должны будут соответствовать и показывать суммы амортизации, рассчитанные с помощью наложенного метода.
3. Лицензионное ПО. Поскольку купленный ноутбук или компьютер бесполезен для работы без специализированного программного обеспечения, приобретение лицензий относится к расходам на доведение его до состояния пригодности к эксплуатации. Письмо ФНС № КЕ-4-3/7756 от 13.05.2011 г.
4. Демонтаж старого оборудования. Здесь практически та же история, что и с ПО: речь идет о подготовке основного средства к эксплуатации; в данном случае – подготовке площадей для размещения нового оборудования. Письмо Минфина № 03-03-06/1/806 от 24.12.2010 г.
Нет необходимости вручную изменять все ваши записи по одному
Приложение «Управление фиксированными активами» также поддерживает многонациональные компании. Вы можете указать, какие активы принадлежат какой-либо дочерней компании. Например, транспортная компания может захотеть отслеживать шины и двигатель грузовика отдельно от основного объекта основного грузового автомобиля. Когда вы вводите свои счета и расходы по проекту, вы можете обновить стоимость своего актива, стоимость и любую другую соответствующую информацию.
- Перенести подмножество группы в другое место.
- Переоценивать активы отдельно или как группу.
- Если одно из ваших зданий находится в разработке.
5. Расходы на разработку проектной документации на строительство. Если компания за свой счет заказала и построила основное средство, ФНС считает такие расходы капитальными и относящимися к его созданию. «Затраты по разработке проектной документации, связанные с созданием амортизируемого имущества, формируют его первоначальную стоимость. Они учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации», — говорится в письме ФНС N КЕ-4-3/6494 от 21.04.2011 г.
Ни один из источников не дает полной информации о том, какие из затрат капитализируются. Финансовая отчетность не будет одной в этом требовании. Для всех доходов от операционной прибыли, час для получения дохода от сельского хозяйства и лесного хозяйства, бизнеса или самостоятельной занятости - и независимо от того, балансируют ли предприниматели свои счета или определяют их прибыль посредством учета излишнего дохода - существуют различные варианты в зависимости от суммы приобретения Дешевая стоимость, час стоимость без включенного налога с продаж.
6. Расходы на ФОТ рабочих-строителей. C учетом налоговых отчислений, взносов в ПФР, ФОМС, на медицинское страхование. Письмо Минфина № 03-03-06/1/135 от 15.03.2010 г.
7. Расходы на пусконаладочные работы в строительстве. Учитываются в начальной стоимости основного средства согласно п.1 ст. 257 НК РФ. Для этого нужно, чтобы стоимость не была сформирована на момент совершения расходов, произведенных с целью приведения оборудования в состояние пригодности к использованию. Письмо Минфина № 03-03-06/1/560 от 20.09.2011 г.
Немедленная амортизация или линейная амортизация в зависимости от срока полезного использования. В обоих случаях актив не включен в инвентарь. Амортизация без затрат на сбор. . В следующем году можно снова решить. Для избыточного дохода, час в случае дохода от не-самостоятельной занятости, лизинга или лизинга, капитала или другого дохода, нет расходов на сбор. В случае, если вы выбрали метод амортизации без затрат на сбор, вы должны обратить внимание на следующие моменты.
Капитальные товары при стоимости приобретения или. Амортизация также может быть выполнена полностью, если остаточная остаточная стоимость остается в конце использования. Затраты на покупку нетбука можно рассматривать как операционные расходы. Стол должен быть обесценен в течение срока службы. В год покупки допускается только пропорциональный вычет износа. Нет возможности взимать плату за сбор.
8. Затраты на экологию. Создание предписанной законодательством санитарно-защитной зоны вокруг основного средства. Если такая зона не относится к конкретному объекту, расходы учитываются как материальные затраты. Письмо Минфина № 03-03-06/1/418 от 17.06.2010 г.
Что не учитывается в первоначальной стоимости основных средств?
1. Выплата процентов по кредиту на строительство или покупку основного средства. Согласно ст. 269 НК РФ у процентов по кредитам всех видов есть свой, отдельный порядок учета. Письмо Минфина № 03-03-06/1/398 от 05.07.2011 г.
Важно: если стол продается с этим методом через 2 года, остаточная стоимость, которая еще не была списана, уменьшает прибыль в году продаж. Если вы выбрали метод амортизации со стоимостью сбора, вы должны обратить внимание на следующие моменты. Существует возможность обесценить актив в течение срока полезного использования или рассматривать затраты как операционные операционные расходы. Расторжение сбора за сбор происходит в экономический год образования и следующие 4 экономических года по 20% каждый.
Примечание: даты приобретения различных активов не учитываются, час пропорциональная амортизация в год приобретения не требуется. Для каждого года отдельная сборная стоимость должна составляться и разделяться отдельно! Если последующие затраты на приобретение или производство будут произведены в следующем году, эти затраты должны быть включены в стоимость сбора соответствующего года.
2. Благоустройство территории. Укладка асфальта, озеленение и другие меры благоустройства не подлежат амортизации (пп. 4, п. 2 ст. 256 НК РФ). Письмо Минфина № 03-03-06/1/35 от 27.01.2012 г.
3. Доплаты при росте лизинговых платежей. В НК РФ не предусмотрено увеличение начальной стоимости основного средства, если после постановки на баланс и начала эксплуатации стоимость контракта была увеличена. Письмо Минфина № 03-03-06/1/62 от 04.02.2011 г.
Вопрос: Как эти издержки амортизируются? Включение в затраты на сбор не допускается. Стоимость коллекционера должна рассматриваться только как размер рейка, а не как экономический актив. Поэтому он остается неизменным до объемного решения. Депозиты, а также убытки в стоимости не влияют на затраты на сбор. В случае продажи активов это правило означает, что выручка от реализации должна облагаться налогом полностью, а остаточная амортизация влияет только на следующие годы.
Во время оттока он представляет собой отдельный рабочий вход. Затраты на приобретение и производство активов амортизируемых основных фондов должны учитываться только через АФА в качестве действующего лица. Он должен быть движимым экономическим активом амортизируемых основных средств. Актив должен использоваться независимо.
4. Некапитальные расходы, связанные с подготовкой нового производства. Их учет ведется в составе прочих расходов (пп. 34 п. 1 ст. 264 НК)
5. Некапитальные расходы на пусконаладочные работы, сделанные после формирования стоимости основных средств, также учитываются в составе прочих расходов согласно пп. 34 п. 1, ст. 264 НК. Письмо Минфина № 03-03-06/1/560 от 20.09.2011 г.
Комбинатор самодостаточен. При проверке предельного количества всегда используйте вес нетто. В случае недорогого экономического актива затраты на приобретение или производство могут быть признаны в качестве операционных расходов полностью в год приобретения или производства.
Формирование сбора сбора не предусмотрено в области избыточного дохода. Поэтому есть право голоса. Затраты на производство неамортизируемых активов должны рассматриваться как операционные расходы только на момент продажи или изъятия этих активов. Автомобиль принадлежит к необходимой рабочей мощности.
Спорные вопросы
1. Обучение персонала работе с оборудованием до его ввода в эксплуатацию
Тут все непросто, поскольку есть арбитражная практика как в пользу включения этих затрат в стоимость основного средства, так и оспаривающая этот подход.
С одной стороны, налоговики нередко требуют включать расходы на обучение в первоначальную стоимость оборудования, и есть судебные решения, подтверждающие правомерность этих требований. Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, например, посчитал, что без умения персонала пользоваться оборудованием его эксплуатация невозможна (постановление № А33-22400/04-С3-Ф02-858/06-С1 от 10.03.2006 г.).
Для самозанятых лиц и трейдеров или компаний право выбора применяется к амортизации малоценных активов. В качестве альтернативы немедленной амортизации можно выбрать так называемую амортизацию пула. Частные предприниматели и торговцы. Заработная плата коллекционера должна быть уменьшена в течение финансового года образования и следующих четырех финансовых лет, каждый из которых имеет пятую часть прибыли. Если актив изымается из операционных активов, стоимость коллектора не уменьшается.
Старая юридическая ситуация по-прежнему применяется к сотрудникам, вкладчикам и помещикам. Однако только амортизируемые движимые активы могут быть амортизированы немедленно. Это означает, что немедленное списание прав, лицензий и патентов больше не требуется.
С другой стороны, есть решение ФАС Уральского округа о неправомерности включения расходов на обучение в первоначальную стоимость основного средства (постановления № № Ф09-3096/08-С3 от 04.08.2008 г. и № Ф09-5873/08-С3 от 19.08.2008 г).
Стоит, пожалуй, склониться к последней трактовке, поскольку обучение работников никак не затрагивает техническое состояние оборудования. Кроме того, в бухучете нет оснований включать затраты на обучение в первоначальную стоимость (см. п. 8 ПБУ 6/01). Чтобы не попадать в правовые коллизии, куда спокойнее обучать работников после ввода оборудования в эксплуатацию. Это дает компании полное право не включать расходы в первоначальную стоимость согласно п. 14 ПБУ 6/01 и п. 2 ст. 257 НК.
Кроме того, активы должны принадлежать основным средствам. Оборотные активы, такие как товары, продукты, сырье и материалы, не одобряются. Также требуется, чтобы актив использовался независимо. Таким образом, когда приобретаются персональный компьютер, модем и принтер, разделение между отдельными товарами товаров не производится, а они должны оцениваться только во всей их полноте.
Закажите бесплатный бюллетень электронной почты
Малоценные активы должны быть включены в текущий инвентарь. В списке должны быть указаны дата покупки или производства, стоимость покупки или производства и точное описание экономического продукта. Если стоимость приобретения или. Регулярные контрольные подсказки непосредственно в почтовый ящик.
2. Расходы на консалтинг
Если затраты на консультационные услуги были сделаны до ввода объекта в эксплуатацию, они признаются напрямую связанными с приобретением или реконструкцией основного средства и учитываются в первоначальной стоимости. Письмо Минфина № 03-03-06/1/70 от 06.02.2012 г.
Однако сложившийся арбитраж, например, постановление ФАС Московского округа № КА-А40/5378-10 от 07.06.2010 г., указывает на возможность не учитывать эти расходы в первоначальной стоимости. Основания – ст. 264 НК и п. 4 ст. 252 НК, позволяющий организации самостоятельно выбирать, куда отнести расход, если в налоговом кодексе предусмотрены варианты.
Расходы на консалтинг, сделанные после ввода объекта в эксплуатацию, списываются как прочие (пп. 14, 15 п. 1, ст. 264 НК PФ).
Бизнес-старт: налоговое преимущество на 20% - специальная амортизация
Вы получите электронное письмо, чтобы подтвердить свою регистрацию. Низкоценные активы имеют особый статус в налоговом законодательстве. И это работает следующим образом: помимо обычной амортизации до 20% затрат на приобретение можно записать в качестве специальной амортизации в год приобретения нового, полезного или использованного актива. В качестве альтернативы, специальная амортизация также может быть распределена по желанию на год приобретения и четыре последующие годы.
3. Покупка основного средства, находящегося в аренде
Речь идет о приобретении ранее арендуемого объекта в собственность. Бывает так, что во время аренды компания производит капвложения в улучшение состояния объекта и постепенно списывает их в составе расходов на амортизацию.
Если на момент покупки объекта эти вложения списаны не полностью, остаток нельзя учесть в первоначальной стоимости основного средства (письмо Минфина № 03-03-06/2/20 от 13.02.2012 г.) Не списанная сумма также не учитывается в расходах на реконструкцию и модернизацию.
Основные средства являются важной частью активов предприятия и составляют основные средства баланса. В эту категорию входят здания, бизнес, патенты, машины, участие в других компаниях. Значение основных средств «пункта»зависит от бизнеса компании. Иногда годовые движения незначительны, но объемы инвестиций могут быть колоссальными, что оказывает значительное влияние на годовые счета. Напоминает Марко Пинто, дипломированный бухгалтер и оратор в Фрэнсисе Лефевре.
Учетный сотрудник, проводящий анализ этих расходов, должен. Обеспечить соблюдение условий, необходимых для признания основного средства; оценивая актив, подлежащий учету, и спрашивая о предполагаемом сроке полезного использования актива. Предприятие должно иметь возможность пользоваться будущими экономическими выгодами: этот критерий связан не исключительно с владением активом, а с понятием контроля, когда предприятие принимает связанные риски, стоимость или стоимость актива должны может быть оценена с достаточной надежностью: она действительна для основных средств, произведенных предприятием, приобретенных для рассмотрения или бесплатно и даже для основных средств, полученных в обмен на другой товар или услугу.
- Критерии признания основных средств.
- Особенность компонентного метода.
4. Расходы на доставку и монтаж лизингового имущества
Первоначальную стоимость лизингового имущества формирует лизингодатель. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ он включает в нее оплату доставки и монтажных работ.
Если доставку и монтаж по каким-то причинам осуществляет получатель имущества, он не может учесть соответствующие расходы в первоначальной стоимости (письмо Минфина № 03-03-06/1/64 от 03.02.2012 г.) Их можно будет только постепенно списать в составе прочих расходов в течение действия договора лизинга.
Их стоимость должна быть значимой для компании, а также для общей стоимости разлагаемого актива. Последнее оценивается по происхождению или в процессе использования актива. В случае изменения, то есть когда период использования, который не может быть определен в начале, становится ограниченной продолжительностью, актив амортизируется проспективно в течение оставшегося периода использования.
Термин «чрезмерная амортизация» может вводить в заблуждение, поскольку он используется для обозначения внеучета бухгалтерского вычета, который добавляется к уменьшающемуся балансу. Расчет сверхамортизации начинается в первый день месяца приобретения приемлемого актива.
Искажение первоначальной стоимости ОС влечет за собой искажение ряда показателей: себестоимости отчетного периода, остаточной стоимости ОС, задолженности перед бюджетом по налогам на имущество и на прибыль.
· Ошибка. Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе ОС, а также расходы на доставку включены в прочие расходы.
Разъяснение. Достаточно часто некоторые расходы включают не в первоначальную стоимость ОС (п. п. 8 и 12 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ), а в состав текущих расходов и полностью учитывают при расчете налога на прибыль. Примером таких расходов служат суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные услуги, связанные с приобретением ОС, расходы по сборке и доставке ОС и приведению объекта в состояние, пригодное для использования, расходы по монтажным работам.
В налоговом учете таможенные пошлины, уплаченные при ввозе основных средств, нужно включать в первоначальную стоимость ОС. При вводе в эксплуатацию сумма пошлины будет списываться через амортизацию (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. N 03-03-06/1/413).
· Ошибка. Проценты по кредитам, связанным с приобретением инвестиционного актива, в налоговом учете отнесли на увеличение стоимости ОС. Разъяснение. В бухгалтерском учете проценты по кредитам и займам, связанным с приобретением инвестиционного актива, напротив, увеличивают первоначальную стоимость ОС (п. п. 7 - 14 ПБУ 15/2008). Капитализировать проценты в налоговом учете нельзя, это нарушение норм ст. 269 НК РФ (в ней закреплены правила списания процентов).
Если в налоговом учете включить проценты в стоимость ОС, то налог на прибыль окажется завышенным. В этом случае компания вправе как сдать уточненную налоговую декларацию за период совершения ошибки, так и учесть переплату в декларации за текущий период (ст. 54 НК РФ).
Обратите внимание: необходимо оформить бухгалтерской справкой факт обнаружения ошибки и решение о сдаче уточненной декларации.
· Ошибка. Затраты на модернизацию ОС учли в прочих расходах.
Разъяснение. И в бухгалтерском, и в налоговом учете затраты на реконструкцию и модернизацию объекта ОС увеличивают первоначальную стоимость объекта.
Основное отличие модернизации (реконструкции) в том, что она приводит к улучшению нормативных показателей функционирования объекта (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ). Если же технико-экономические показатели не улучшились, не произошли иные аналогичные изменения, не поменялось назначение ОС и у них не появилось новых качеств, то модернизацией (реконструкцией) проведенные работы не являются. Это капитальный или текущий ремонт. Затраты на ремонты в налоговом учете признаются в составе прочих расходов и учитываются полностью в периоде осуществления.
