Проводки по транспортным расходам на доставку товара. Распределение транспортных расходов на остаток товара Как учесть транспортные расходы в 1с 8.3

Оказание услуг физическим и/или юридическим лицам довольно часто является основным видом деятельности организации. Оказываемые услуги могут быть разного вида, и в зависимости от их вида в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 редакция 3.0. предусмотрены различные способы их отражения.

Итак, в зависимости от методики учета операций по реализации услуг и способов формирования себестоимости оказанных услуг в 1С Бухгалтерия Предприятия редакция 3.0 услуги подразделяются на:

• производственные услуги (по которым определена плановая себестоимость);
• услуги по изготовлению продукции из давальческого сырья;
• другие услуги, затраты на оказание которых относятся на счет 20 «Основное производство»;
• услуги, относящиеся к торговой деятельности;
• прочие услуги (затраты на оказание которых относятся на счета 26 «Общехозйственные расходы» или 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

В этой статье я хочу рассмотреть два способа отражения операции реализации услуг — самые распространенные. Это услуги, по которым не определена плановая себестоимость, т.е. расходы на их оказание списываются регламентной операцией закрытия месяца, а в момент реализации регистрируется только выручка и

Методика списания затрат на оказание услуг настраивается учетной политикой организации:

Т.е. сначала указывается, учитываются ли затраты на выполнение работ (оказание услуг) заказчикам, а затем выбирается способ списания: без учета выручки, с учетом выручки по услугам либо с учетом выручки только по производственным услугам (т.е. по тем услугам, по которым определена плановая себестоимость).

1. Отражение реализации услуг при помощи документа «Реализация товаров и услуг».

Документ «Реализация товаров и услуг» — по сути универсальный документ для отражения , в том числе и услуг. Если оказание услуг не является основной деятельностью предприятия и услуги оказываются относительно небольшому количеству заказчиков, либо если одному контрагенту оказывается одновременно несколько видов услуг, то удобно пользоваться этим документом.

Найти документ можно в разделе «Покупки и продажи», подраздел «Продажи», пункт «Реализация товаров и услуг». Для отражения реализации услуг при вводе нового документа необходимо указать вид операции «Услуги»:

Для реализации услуг с контрагентом должен быть заведен договор «с покупателем»:

Вводим новый элемент справочника «Номенклатура» в группу «Услуги»:

Важно, чтобы был взведен флажок «Услуга». Для услуги «Сдача помещений в аренду» удобнее выбрать единицу измерения «квадратный метр».

Для того, чтобы в акте оказания услуг печаталось правильное наименование услуг каждый месяц, нет необходимости заводить новую услугу в справочнике («аренда за январь», «аренда за февраль») — для этого предусмотрено специальное текстовое поле в строке под наименованием услуги. При заполнении этого поля акт будет выглядеть следующим образом:

При проведении документ формирует проводки:

2. Отражение реализации услуг документом «Оказание услуг».

Второй способ регистрации в программе реализации услуг удобен, когда организация оказывает одни и те же услуги ряду контрагентов (например, сдача офисов в аренду). Для этого предусмотрен документ «Оказание услуг»:

Документ можно найти в разделе «Покупки и продажи», ссылка «Оказание услуг».

Принципиальным отличием от предыдущего документа является то, что услуга выбирается в шапке документа, и она общая для всех контрагентов. Контрагенты в этом документе добавляются в табличной части «Контрагенты». Цена за единицу для каждого контрагента может быть своя.

В отдельной табличной части формируются счета-фактуры для каждого контрагента.

Для настройки счетов учета здесь предумотрена отдельная закладка «Счета учета».

При выборе печатной формы «Акты об оказании услуг» на печать выводятся акты для всех контрагентов.

Таким образом в программе 1С Бухгалтерия Предприяти 8 редакция 3.0 отражается реализация услуг .

В данном материале мы подробно рассмотрим пошаговое решение гипотетического билета к экзамену под названием «Специалист-консультант» по программному продукту «Управление торговлей» редакции 11. Надеемся, что это решение вам пригодится и поможет подготовиться к экзамену, но стопроцентной гарантии правильности этого решения мы дать не можем.

Но самого текста задачи в тексте приводить мы не будем.

Решение Задачи под номером 2 билета с номером 3 специалист-консультант программного продукта «Управление торговлей» версии 11.

Первый шаг решения нашей задачи - это введение « ».

Введите организации «Рояль-ритейл». Для нее нужно поставить систему налогообложения, банковский счет, метод оценки себестоимости, кассу ККМ, с типом автономная ККМ, а также кассу организации:

После этого сформируйте две статьи расходов:

- «Доставка от поставщика». Вариант распределения называется «На себестоимость», правило распределения называется «Пропорционально себестоимости», аналитика - документ с именем «Поступление товаров и услуг»;

- «Доставка покупателю». Вариант распределения называется «На себестоимость», правило распределения - «Пропорционально себестоимости», а аналитика - «Склад».

Затем с типом под названием «Товар» создайте новый тип номенклатуры «Музыкальные инструменты». И с новым видом номенклатуры заведите новую номенклатуру под названием «Рояль»:

По такому же принципу сформируйте еще одну номенклатуру и назовите ее «Доставка». В ней так же нужно указать новый Вид номенклатуры под названием «Услуга» (тип также называется «Услуга»):

Следующий этап - оформление поступления продукции на складское помещение поставщика. Необходима вкладка «Запасы и склад», пункт «Документы поступления»:

На основе поступления вам нужно внести «Установку цен номенклатуры»:

В результате оформления поступления продукции в системе отразите транспортные услуги. Это можно сделать с помощью того же документа под названием «Поступление товаров», где укажите «Статья затрат» - «Доставка от поставщика», а «Аналитику» - оформленное ранее «Поступление»:

После этого оформите реализацию продукции. Для отражения продажи в системе введите документ под названием «Отчет о розничных продажах», где продайте некоторое количество продукции:

Бесплатную доставку для клиента нужно оформить с помощью документа под названием «Расходно-кассовый ордер» (вид «Прочие расходы»):

Следующий шаг - расчет финансового результата.

С целью отображения нужно последовательно ввести 2 регламентных документа (вкладка под названием «Финансы», пункт с именем «Регламентные документы»).

Распределение расходов на себестоимость продукции:

А потом «Расчет себестоимости товаров»:

И несколько слов о работе функционала.

Отчет под названием «Анализ себестоимости товара» лучше всего подходит для демонстрации работы:

Отчеты, которые в ходе решения билета пригодятся:

Анализ себестоимости продукции.

производят для того, чтобы определить, какую сумму из этих расходов можно списать на уменьшение базы по налогу на прибыль, а какую - нельзя. Кто обязан распределять расходы на остаток товара? Какие именно расходы подлежат распределению? По какому алгоритму они распределяются? Ответы вы найдете в нашей статье.

Какие виды транспортно-заготовительных расходов подлежат распределению?

Согласно ст. 320 НК РФ порядок списания расходов на реализацию товаров можно представить в виде схемы:

Расходы, отмеченные зелеными кружочками, полностью списываются в месяце их осуществления. А вот расходы, которые отмечены красными кружочками, можно списывать только в части, относящейся к реализованным товарам. Иными словами, стоимость покупки товара и транспортные расходы по его доставке до места хранения (перепродажи) в конце месяца должны распределяться между реализованными и нереализованными товарами.

В стоимость покупки товаров могут быть включены:

• стоимость товара по договору;
• таможенные пошлины;
• стоимость информационно-консультационных услуг по товару;
• стоимость посреднических услуг;
• затраты по страхованию товара;
• иные затраты (перечень представлен в п. 6 ПБУ 5/01).

Покупная стоимость реализованных товаров списывается одним из способов, который должен быть зафиксирован в учетной политике:

• по стоимости покупки тех товаров, которые были приобретены раньше по отношению к другим товарам (ФИФО);
• по покупной стоимости единицы товара;
• по средней стоимости купленных товаров.

С подробными разъяснениями по списанию стоимости товаров методом средней стоимости вы можете ознакомиться в нашей статье .

К транспортным расходам по доставке товара до места его складирования (перепродажи) могут относиться:

• транспортные услуги сторонних организаций;
• услуги по погрузке-выгрузке товаров, их сопровождению;
• материальные расходы на дооборудование транспортных средств (утепление, фиксирующие стеллажи, защитные материалы и др.);
• услуги по краткосрочному хранению товара на ж/д станциях, в речных (морских) портах, аэропортах. Сроки такого хранения должны быть указаны в договоре по транспортировке товара.

С порядком определения суммы транспортных расходов, подлежащих списанию по итогам месяца, подробнее ознакомимся в следующем разделе статьи.

Алгоритм распределения транспортных расходов на остаток товаров

Распределение транспортных расходов между реализованными и нереализованными товарами должны производить только налогоплательщики, которые удовлетворяют сразу 4 признакам:

• по правовой форме принадлежат к организациям;
• занимаются оптовой и (или) розничной торговлей;
• применяют ОСН;
• доходы (расходы) учитывают методом начисления.

Остальным налогоплательщикам распределять транспортные расходы не надо.

ВАЖНО! Также не нужно распределять транспортные расходы, которые по договору реализации были включены в стоимость покупаемых товаров (абзац 3 ст. 320 НК РФ).

Формула распределения транспортных расходов зафиксирована в известной нам ст. 320 НК РФ. С этой формулой мы уже знакомили наших читателей в статьях:

• ;
• ;
• .

В текущей статье свои разъяснения по алгоритму распределения транспортных расходов мы приведем на основании наглядного примера.

Пример

Сумма расходов на транспортировку товаров до места их хранения (перепродажи):

• нераспределенных по состоянию на 01.08 - 12 734 руб. без НДС;
• осуществленных за август - 57 697 руб. без НДС.

Стоимость покупки товаров:

• реализованных за август - 863 128 руб. без НДС;
• оставшихся нереализованными на 31.08 - 241 789 руб. без НДС.

Итоги произведенных расчетов:

• расходы на транспортировку товаров, подлежащие списанию за август, - 55 018,58 руб.;
• расходы на транспортировку, оставшиеся нераспределенными по состоянию на 01.09, - 15 412,42 руб. (12 734 + 57 697 – 55 018,58).

Проводки, отражающие распределение транспортных расходов в бухучете

В бухучете расходы на транспортировку товаров до места хранения (перепродажи) могут быть учтены 2 способами:

• в стоимости товара (п. 6 ПБУ 5/01);
• в издержках обращения (п. 13 ПБУ 5/01).

Первый способ будет предпочтителен, если включение транспортных расходов в стоимость товара предусмотрено договором. В таком случае в налоговом и бухгалтерском учете (далее - НУ и БУ) не нужно будет заниматься их распределением на остаток товаров. А значит, разница между НУ и БУ транспортных расходов будет отсутствовать. При выборе последнего варианта расходы на транспортировку могут быть списаны:

• в полном объеме в месяце их фактического осуществления (п. 9 ПБУ 10/99);
• в части, приходящейся на реализованные товары (п. 228 приказа Минфина РФ «Методические указания по бухучету МПЗ» от 28.12.2001 № 119н).

Способ списания расходов на транспортировку товаров, указанный в Методических указаниях по бухучету МПЗ, считается оптимальным. При его использовании не будут возникать разницы между НУ и БУ транспортных расходов. Но он допустим лишь при значительной величине транспортно-заготовительных расходов - более 10% от выручки с продажи товаров.

В любом случае выбранный вариант списания транспортных расходов должен быть зафиксирован в учетной политике.

Рассмотрим примеры проводок при различных вариантах отражения транспортных расходов в бухучете.

Пример

Для упрощения примера предположим, что на 01.09 по сч. 41, 44 не имеется никаких остатков.

За сентябрь были произведены операции:

• приобретен товар на сумму 86 945,00 руб. (в т. ч. НДС 13 262,80 руб.);
• расходы на транспортировку товара до места хранения (перепродажи) - 12 642,00 руб. (в т. ч. НДС 1 928,44 руб.);
• реализован товар на сумму 92 769,00 руб.;
• списана покупная стоимость реализованного товара:
  • при учете транспортных услуг в стоимости товара - 56 263,84 руб.;
  • при отдельном учете транспортных услуг на сч. 44 - 49 121,47 руб.

С другими примерами отражения проводок по транспортным расходам в бухучете можете ознакомиться в статье .

Распределение транспортных расходов в 1С

Для того чтобы расходы на транспортировку товара до места складирования (продажи) распределялись в 1С, их нужно учитывать на сч. 44 с обязательным указанием статьи затрат «Транспортные расходы». Благодаря такой пометке программа сможет отыскать нужные транспортные расходы и распределить их по остатку товаров, учтенных на сч. 41. Распределяются расходы с помощью регламентной операции «Закрытие месяца».

Следует отметить, что в 1С изначально запрограммировано одинаковое распределение транспортных расходов как в НУ, так и в БУ. Поэтому если в учетной политике зафиксировано, что распределение транспортных расходов в БУ не ведется, то придется обращаться к службе поддержки организации, обслуживающей 1С, и просить о доработке учетной программы. В частности, о разработке функции отдельного учета транспортных расходов в НУ и БУ.

Еще один момент. Пользователи 1С могут по ошибке учесть в статье затрат «Транспортные расходы» расходы по транспортировке реализованного товара до покупателя. Вот этого делать не нужно. Эти расходы относятся к косвенным и должны быть списаны в месяце их осуществления. Распределению они не подлежат. Чтобы 1С ошибочно не распределила их, в статье затрат ставьте не «Транспортные расходы», а «Прочие». Только тогда они будут списаны учетной программой при закрытии месяца в полном объеме.

Итоги

В торговых организациях, применяющих ОСН, распределение транспортных расходов необходимо для определения той части расходов, которую можно списать в счет уменьшения налога на прибыль. Распределению подлежат только расходы на транспортировку товара до места его складирования (перепродажи). Сумма списываемых на уменьшение налога на прибыль расходов на транспортировку определяется на основании процентного соотношения между реализованными и нереализованными товарами. Остальные расходы (кроме стоимости покупки товара) списываются в полном объеме в месяце их осуществления.

В этом уроке мы научимся включать дополнительные расходы, связанные с закупкой товарно-материальных ценностей, в себестоимость этих ценностей.

Ситуация. Мы закупили у поставщика 10 кресел по 1500 рублей каждое и 5 диванов по 5000 рублей каждый. Общая сумма закупки составила 40000 рублей.

Поставщик оказал нам транспортную услугу по доставке купленного товара до нашего склада. Стоимость услуги составила 3000 рублей (включая работу грузчиков).

В нашей учетной политике закреплено, что все затраты связанные с закупкой товаров включаются в себестоимость этих товаров пропорционально их (товаров) стоимости .

Требуется отразить покупку товара в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0), а затем распределить транспортные расходы на себестоимость товаров согласно их цене.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

В начале отразим поступление товаров.

Заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":

Создаём новый документ "Товары (накладная)":

Указываем нашего поставщика, склад, а также кресла и диваны:

Проводим документ.

Согласно получившимся проводкам себестоимость 1 кресла 1500 рублей, а 1 дивана 5000 рублей:

Отразим дополнительные расходы (доставку и работу грузчиков).

Для этого заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление доп. расходов":

Создаём новый документ, заполняем поставщика транспортных услуг; содержание услуги; сумму и способ распределения:

Переходим на закладку "Товары". Можно указать все товары, на которые нужно распределить расходы вручную (кнопка "Добавить"), но мы заполним их на основании документа поступления.

Нажимаем кнопку "Заполнить по поступлению":

И указываем поступление, которое мы забили чуть выше.

Табличная часть заполнилась автоматически.

Обратите внимание на колонку "Сумма", именно на основании этой колонки будут распределены дополнительные расходы.

Давайте рассчитаем вначале сами.

Коэффициент дополнительных расходов для кресла будет: 15000 / (15000 + 25000) = 0.375

Коэффициент для диванов : 25000 / (15000 + 25000) = 0.625

Значит на кресла придётся 3000 * 0.375 = 1125 рублей дополнительных расходов.

А на диваны 3000 * 0.625 = 1875 рублей дополнительных расходов.

Проводим документ:

И видим, что 1С автоматически выполнила тот же самый расчёт, что и мы.

В данный момент себестоимость 1 кресла возросла до (15000 + 1125) / 10 = 1612.5 рублей, а себестоимость 1 дивана возросла до (25000 + 1875) / 5 = 5375 рублей.

А теперь отвлечёмся от условий нашего учебного примера и представим, что нам нужно помимо уже распределенных 3000, отнести на себестоимость кресла дополнительные 500 рублей.

Для этого служит дополнительная колонка "Доп. расходы". Укажем в ней в строке с креслами сумму в 500 рублей:

Ещё раз проведём документ:

И видим, что распределенная себестоимость по креслам увеличилась на дополнительные 500 рублей.

Вот так легко и просто распределять дополнительные расходы на товарно-материальные ценности в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, на новые уроки...

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель