Поступление и ввод в эксплуатацию ос. Какими документами оформить ввод в эксплуатацию основных средств. Поступление оборудования, требующего монтажа
5.1. Поступление основных средств от учредителей и поставщиков, оприходование основных средств и принятие объектов основных средств к учету
Ответим на вопрос «Что мы понимаем под основными средствами предприятия?». Отличительной особенностью основных средств (сокращенное название ОС) является то, что они не потребляются в процессе производства. Для того, чтобы имущество называлось основным средством, оно должно отвечать следующим требованиям:
Процедура распознавания активов. Процедура завершения процесса признания активов описана ниже. Это любые расходы, связанные с приобретением базового блока и переносом его в состояние и место, предназначенные для его использования. Эти мероприятия могут включать в себя строительство базового блока, затраты на покупку и соответствующую административную и техническую деятельность. Определите, превышает ли общая стоимость базовой единицы предел корпоративной капитализации. Если это не так, то взимайте расходы на расходы по мере их возникновения. В противном случае перейдите к следующему шагу. Назначьте класс активов. Назначьте базовый блок наиболее подходящему классу активов, для которого существует категория главной книги. Создайте запись в журнале.
- Определите базовый блок для актива.
- Скомпилируйте общую стоимость базового блока.
- Переход к пределу капитализации.
- использоваться в производстве товаров, при выполнении работ или оказании услуг либо для нужд управления организацией в течение длительного времени, т.е. более 12 месяцев;
- приносить организации экономические выгоды (доход);
- приобретаться не для перепродажи.
Таким образом, к основным средствам относятся:
- здания;
- сооружения;
- транспортные средства;
- вычислительная техника;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- инструмент;
- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения;
- прочие.
Каждое основное средство в организации имеет срок полезного использования, т.е. такой период времени, в течение которого организация собирается использовать данное основное средство. Этот срок организация устанавливает самостоятельно.
Точные типы информации, записанной для фиксированного актива, будут варьироваться в зависимости от бизнеса, а это означает, что может потребоваться корректировка следующей процедуры. Следующая процедура выборки предназначена для записи производственного актива.
Создайте новую запись для актива и назначьте ей следующий порядковый номер записи. Если этот актив похож на другие активы компании, используйте тот же формат описания. В противном случае рассмотрите использование предоставленного изготовителем описания. Введите номер тега. Перечислите номер на прилагаемом к компании теге, прикрепленном к оборудованию. Если тег не использовался, введите «Без тегов». Введите серийный номер. Введите серийный номер, указанный изготовителем, на оборудование. Если вы не можете найти серийный номер, обратитесь к производителю, чтобы узнать, где он должен находиться. Обратите внимание на расположение активов. Обратите внимание на местоположение актива. Там, где это возможно, укажите местоположение, по крайней мере, путем строительства и, желательно, комнаты. Если он находится в производственной зоне, укажите рабочий центр, в котором он находится. Укажите ответственность. Укажите название или, по крайней мере, название позиции лица, ответственного за актив. Запишите дату приобретения. Укажите месяц и год, когда актив был готов для его предполагаемого использования, и был ли он фактически использован на эту дату. Введите общую начальную капитализированную стоимость актива. Это должно соответствовать сумме, зарегистрированной в основной книге или журнале основных средств для актива. Не используйте сумму, указанную в счете поставщика, так как могут быть добавлены другие расходы. Этот шаг предполагает, что программное обеспечение с фиксированными активами не имеет информации, сопряженной непосредственно с ним из журнала главной книги или журнала основных средств. Укажите класс активов. Присвойте актив классу активов, сравнив его характеристики со стандартными классами активов, используемыми компанией. Если есть сомнения, просмотрите связанные активы, чтобы определить классы, которым они были назначены. Это важный шаг, поскольку методы полезного использования и методы амортизации часто назначаются автоматически на основе класса активов. Укажите срок полезного использования. Если система автоматически не назначает полезный ресурс, основанный на классе активов, укажите полезную жизнь. Сделайте отчет. Попросите диспетчера просмотреть и утвердить файл. Исправьте все проблемы, отмеченные рецензентом. Сохраните запись. Если информация записывается в полностью ручную систему, сохраните ее по классу активов, а затем по номеру записи в файлах записей фиксированных активов.
- При записи в компьютерной системе программное обеспечение назначит номер записи.
- Описать актив в одном предложении.
Основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости. Стоимость основных средств не считается затратим предприятия в тот момент, когда имущество приобретается, поскольку на протяжении всего срока полезного использования эта стоимость будет включаться в затраты и к концу срока полезного использования получится, что вся стоимость отражена в бухгалтерском учете как расходы предприятия. Эта стоимость является остаточной, а описанный процесс называется амортизацией основных средств.
Если вы не уверены в правильном классе для использования, изучите активы, уже назначенные различным классам, или проконсультируйтесь с контроллером. Присвойте основному объекту метод полезного использования и амортизации, который стандартизован для класса активов, частью которого он является. Проконсультируйтесь с сотрудниками отдела закупок или промышленного инжиниринга, чтобы определить, будет ли актив, как ожидается, иметь запасную стоимость в конце срока полезного использования. Составьте расчет амортизации. Создайте расчет амортизации на основе срока полезного использования и амортизации, предусмотренных для класса активов, с использованием стоимости актива за вычетом любой стоимости спасения. Это делается автоматически для активов, введенных в пакет программного обеспечения для основных средств, но в противном случае они должны быть сгенерированы вручную. Отчет об амортизации. Распечатайте отчет об амортизации, отсортированный по классу активов. Создайте запись ежемесячного журнала амортизации с использованием стандартного шаблона амортизации. Эта информация исходит из итогов отчета об амортизации. Введите транзакцию. Прикрепите отчет об амортизации к форме ввода журнала и запишите ее в связующий список журналов.
- Сопоставьте основной актив с описаниями основных классов активов компании.
- Укажите коэффициенты амортизации.
Первоначальная стоимость ОС отражается на активном счете 01 «Основные средства», субсчет 01.1 «Основные средства в организации».
«Уменьшение» первоначальной стоимости ОС вследствие их амортизации отражается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств», субсчет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
Если основные средства регулярно меняются между отделами, должна быть процедура, обеспечивающая обновление связанных записей.
- Заполните форму, определяющую, какой актив переносится из отдела.
- Это должно включать уникальный номер тега актива и общее описание актива.
Ввиду необходимости непрерывного выполнения задач целесообразно оценивать активы и обязательства муниципалитетов с осторожностью и в то же время предоставлять доказательства, сопоставимые с частными и государственными компаниями. То же самое касается установления начального баланса и баланса.
В зависимости от того, где эксплуатируются объекты основных средств, суммы начисленной по ним амортизации относят на счета учета затрат на производство 20 и 23, затрат на управление 25 и 26.
Процедура бухгалтерского учета поступления ОС, не требующих монтажа и наладки, отражается проводкой в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств», а поступление ОС, требующих монтажа, отражается проводкой в дебет счета 07 «Оборудование к установке».
Права на выборах могут быть реализованы только в том случае, если это разрешено в муниципальных законах или в соответствии с этими законами. Для первоначальной оценки положения разделов 91 и последующие. Физические активы должны быть зарегистрированы физическим инвентарем, если не указано иное.
Для активов, отличных от активов, указанных в разделе 2, а также для резервов, специальных статей, резервов, обязательств и предоплаченных расходов, должна быть проведена бухгалтерская операция или должны быть составлены доказательства. При подготовке инвентаря инвентаризация активов также может определяться по типу, количеству и стоимости с использованием признанных математико-статистических методов на основе выборок. Процедура должна соответствовать принципам регулярного учета двойного ввода. Стоимость созданного инвентаря должна быть эквивалентна стоимости инвентаря, произведенного на основе физической инвентаризации.
В программе «1С:Бухгалтерия 8.0» учетная процедура постепления основных средств производится с помощью документа «Принятие к учету ОС» и отражается проводкой в дебет счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Обратимся к плану счетов программы «1С:Бухгалтерия 8.0». Аналитический учет на счете 07 «Оборудование к установке» и 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» ведется в разрезе отдельных объектов и местам хранения.
Передача оборудования в монтаж и наладку
Когда инвентаризация на конец финансового года составлена, физическая инвентаризация активов не требуется на эту дату, при условии, что, применяя другую процедуру в соответствии с принципами надлежащей регистрации двух муниципальных счетов, обеспечивается, чтобы активы активов были разными по своему характеру, количеству и стоимости без физической инвентаризации за это время, можно определить, Такие, как надлежащий учет активов, постоянный инвентарь.
В инвентаре на конец финансового года активы не нужно регистрировать, если. На основе конкретного инвентаря, применяя процедуру обновления или пересчета в соответствии с принципами регулярного учета двойного ввода, гарантирует, что запас активов, имеющихся в конце финансового года, может быть надлежащим образом оценен в то время.
Виду субконто 1 соответствует многоуровневый справочник «Основные средства».
Настроим справочник «Основные средства», создав в справочнике две группы объектов: ОС для целей управления, ОС производственного назначения, как это показано на рисунках.
Приобретение движимого имущества инвестиционного имущества, стоимость приобретения и производства которого не превышает 150 евро без налога на добавленную стоимость, не может быть включена. Когда запасы сырья и материалов, товаров и незавершенного производства и готовой продукции уже доставлены с хранения, они считаются исчерпанными; никакая регистрация не может быть отменена.
Процедура и результаты инвентаризации должны быть документированы таким образом, чтобы они были понятны для третьих сторон-экспертов. Отклонения от этого уведомления должны быть представлены и обоснованы. В случае нематериальных активов, основных средств, а также специальных предметов в учетную запись актива всегда должны вводиться следующие параметры.
Рассмотрим поступление основных средств от учредителей.
16.01.2006 года учредитель Булочкин Петр Иванович в счет вклада в уставный капитал передали ООО «Надежда» имущество – «Электропечь», стоимость которой согласно учредительному договору составляет 990 000 руб.
Информация № 9-1
1. 16.01.2006 учредитель передал «Электропечь» на предприятие.
Время покупки или производства или гранта. При определении этих значений действуйте следующим образом. Определение активов или. Определение исторических затрат на приобретение или производство, субсидию или замещающую стоимость через инвентарь или. Определение срока полезного использования.
Оприходование основного средства
Дата приобретения или производства; Если это неизвестно, оно должно быть тщательно оценено или определено ретроградным с учетом оставшегося срока полезного использования и общего срока полезного использования. Рассмотрение любой необходимой чрезвычайной амортизации или амортизации; эти исключительные суммы амортизации / погашения / выбытия не подлежат вычету из первоначальной стоимости приобретения или производства, но должны быть указаны отдельно в резервировании активов для обеспечения последующей переоценки.
2. 17.01.2006 «Электропечь» введена в эксплуатацию в подразделении.
Сведения об электропечи необходимо ввести в справочник «Основные средства». В программе предусмотрено два варианта ввода информации в справочник «Основные средства»:
- сведения об объекте сначала вводятся в справочник, а затем осуществляется ввод операций и документов, в которых используется информация об этих объектах;
- сведения об объектах вводятся в справочник в процессе отражения операции или заполнения формы документа.
Рассмотрим первый вариант, для этого
Определение окончательной остаточной балансовой стоимости по амортизационному прогону на отчетную дату начального баланса. Для первого инвентаря № 1 применяется соответственно, поскольку в муниципальных законах или в соответствии с этими законами не было принято никаких отклонений.
Инвентаризация в соответствии с №№ 1-3 может быть отменена полностью или частично, если инвентаризация активов и специальных предметов может быть определена по типу, количеству и стоимости на основе существующих муниципальных или налоговых юридических оценок и обеспечивается, чтобы инвентарь был в равной степени применим фактические обстоятельства.
- командой ОС и НМА ⇒ Основные средства откроем форму списка справочника «Основные средства»;
- откроем группу ОС производственного назначения и введем наименование ОС «Электропечь».
Введем информацию об объекте в справочник «Номенклатура», поскольку на счете 08.04 учет ведется с использованием справочника «Номенклатура».
Для отражения операции «Поступление ОС от учредителей» в бухгалтерском учете воспользуемся командой Проводки ⇒ Операция (бухгалтерский и налоговый учет, чтобы отразить запись в дебет счета 08, субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и кредит счета 75, субсчет 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Хозяйственная операция отражается с помощью ручной операции поскольку к налоговому учету объект, полученных от учредителей – физических лиц, не принимается.
В результате форма операции должна принять вид, представленный на рисунке.
Налоговый учет по налогу на прибыль в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется с использованием отдельного плана счетов «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)» (меню Предприятие ⇒ Планы счетов ⇒ План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)). Этот план построен по тому же принципу и с использованием тех же инструментов (объектов метаданных), что и план счетов бухгалтерского учета, но с учетом тех особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета.
Одним из измерений плана счетов налогового учета является измерение «Вид учета». Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:
НУ – запись отражает оценку активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ;
ПР – запись отражает постоянную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;
ВР – запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.
Записи на счетах налогового учета производятся таким образом, чтобы выполнялось условие: НУ + ПР + ВР = БУ
Для отражения в налоговом учете оприходования основного средства (Электропечь), поступившей 16.01.2006 от учредителя необходимо перейти на закладку «Налоговый учет» и заполнить графы в соответствии с рисунком.
Налоговые проводки в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» хранятся в отдельном журнале «Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)».
Откройте этот журнал по команде Проводки ⇒ Журнал операций (налоговый учет по налогу на прибыль) и убедитесь, что введенная налоговая проводка соответствует той, которая представлена на рисунке.
В процессе эксплуатации стоимость основного средства погашается в бухгалтерском и налоговом учете путем начисления амортизации по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета затрат подразделения, в котором объект эксплуатируется. Для автоматического формирования проводок по начислению амортизации их шаблоны описываются в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)». Введем в справочник «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)» элемент для отражения расходов по амортизации объекта «Электропечь» в дебет счета 25, подразделение «Пекарня», командой ОС и НМЛ ⇒ Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) ⇒ Insert откроем форму нового элемента справочника и заполним как показано на рисунке.
После того, как объект основных средств оприходован (поступил на склад), его надо ввести в эксплуатацию (передать в цех) и принять к бухгалтерскому учету. Операция ввода ОС в эксплуатацию в бухгалтерском учете отражается записью в дебет счета 01, субсчет 01.01 «Основные средства в организации» и кредит счета 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» на первоначальную стоимость.
Данную операцию выполним с использованием документа «Принятие к учету ОС»: командой ОС и НМА ⇒ Принятие к учету ⇒ Insert выведем экранную форму документа «Принятие к учету ОС: оборудование. Новый» и заполним в соответствии с рисунком.
Закладка «Основные средства» имеет вид:
Закладка «Общие сведения».
Перейдем на закладку «Бухгалтерский учет» и укажем следующие сведения:
На закладке «Налоговый учет» укажем сведения для учета «амортизации» постоянной разницы в оценке объекта по данным бухгалтерского и налогового учета:
При поступлении отдельных объектов ОС от поставщиков затраты на их приобретение относятся к долгосрочным инвестициям. Поступление ОС отражается в учете по кредиту счета 60.01 «Расчеты с поставщиками» и дебету счетов: счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» на всю оплаченную сумму без НДС; счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» на сумму НДС. Ввод ОС в эксплуатацию отражается в учете проводкой в дебет счета 01.01 и кредит счета 08.04 на оплаченную сумму без НДС.
Каждую из вышеперечисленных операций можно выполнить как вручную, так и автоматически, если воспользоваться соответствующим документом программы. Операция учета расхода денежных средств реализуется с помощью документов «Платежное поручение исходящее» или «Расходный кассовый ордер».
Рассмотрим операцию учета поступивших ОС документом «Поступление товаров и услуг».
19.01.2006, в соответствии с договором № ТП-11 от 19.01.2006 на предприятие «ЭПОС» в сопровождении товарно-транспортной накладной и счета-фактуры № 44 от 19.01.2006 от завода оборудования для пекарен поступило производственное оборудование: «Спиральная месильная машина» в количестве 1 шт. стоимостью 14 000 руб., в том числе НДС.
Ранее, 17.01.2006 по счету № 17/2 от 17.01.2006, была произведена предоплата этой поставки.
20.01.2006 Спиральная месильная машина передана в эксплуатацию в пекарню.
Оприходуем 19.01.2006 спиральную месильную машину, поступившую от поставщика 19.01.2006, с использованием документа «Поступление товаров и услуг».
Заполним шапку и табличную часть документа так, как это показано на рисунке.
Полученный от поставщика счет-фактуру необходимо зарегистрировать в подсистеме учета НДС. Для этого в поле «Счет-фактура» щелкнуть по надписи Ввести счет-фактуру.
Откроется форма документа «Счет-фактура полученный»:
Для отражения факта ввода ОС в эксплуатацию воспользуемся документом типовой конфигурации «Принятие к учету ОС» и отразим операцию ввода в эксплуатацию спиральной месильной машины с использованием документа «Принятие к учету ОС», аналогично ранее рассмотренному примеру. Командой ОС и НМА ⇒ Принятие к учету ОС ⇒ ⇒ Insert вызвать на экран форму документа и заполнить все закладки.
Счета-фактуры, полученные покупателем от поставщика, являются основанием для формирования книги покупок. На основании счета-фактуры полученного производится запись в книгу покупок. В программе «1C: Бухгалтерия 8.0» записи книги покупок и проводки по зачету НДС формируются с помощью документа «Формирование записей книги покупок», который вводится, как правило, в последний день месяца, что позволяет одним документом сформировать сразу все записи книги покупок за месяц. В учебных целях введем этот документ с датой 19.01.2006 для формирования только одной записи – по счету-фактуре, предъявленному поставщиком оборудования.
Для формирования книги покупок в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8.0» предназначен специализированный отчет «Книга покупок». Отчет формируется за установленный период по записям книги покупок.
5.2. Поступление оборудования, требующего монтажа
1. Оборудование, требующее монтажа или наладки, поступает в организацию в сопровождении накладной, счета, счета-фактуры и технической документации. Оно не сразу поступает в производственное подразделение, поскольку сначала попадает на склад, затем передается для монтажа и по окончании монтажа сдается по акту в эксплуатацию.
Рассмотрим порядок оформления данной операции в бухгалтерском учете.
Оформление поступления оборудования на склад (оприходование оборудования) отражается в дебет счета 07 «Оборудование к установке» с кредита счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму стоимости оборудования без НДС; в дебет счета 19.01 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» с кредита счета 60.01 на сумму НДС; в дебет счета 60.01 с кредита счета 60.02 на сумму зачета аванса (предоплаты) поставщику.
Передача оборудования в монтаж и наладку отражается записью в дебет счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» с кредита счета 07 «Оборудование к установке на сумму остатка, имеющегося на счете 07 по передаваемой в монтаж единице оборудования. И по факту окончания монтажных работ в бухгалтерском учете отражаются записи в дебет счета 08.03 с кредита счета 60.01 на сумму стоимости монтажных работ без НДС; в дебет счета 19.01 „Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств“ с кредита счета 60.01 на сумму НДС.
Ввод объекта основных средств в эксплуатацию отражается ранее рассмотренной записью в дебет счета 01.01 «Основные средства в организации» с кредита счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» на первоначальную стоимость объекта основных средств (сумма вложений в объект).
Оплата монтажных работ отражается записью в дебет счета 60.01 с кредит счета 51 на полную стоимость монтажных работ, включая НДС.
Рассмотрим данный порядок учета на конкретном примере.
25.01.2006 в соответствии с договором № 15 от 24.01.2006 на главный склад ООО «Надежда» от поставщика «Завод оборудования для пекарен» в сопровождении товарно-транспортной накладной и счета № 78 от 24.01.2004 поступило производственное оборудование, требующее монтажа и наладки «Раскатывающая машина» стоимостью 35 000 рублей, в том числе НДС.
Оборудование, требующее монтажа и наладки, поступает вначале на главный склад ООО «Надежда». Операция поступления оборудования на склад в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке», поэтому для ведения аналитического учета на данном счете необходимо вести список оборудования в справочнике «Номенклатура» в группе Оборудование к установке.
Оприходуем 25.01.2006 года «Раскатывающую машину» с использованием документа Поступление товаров и услуг».
Задание выполняется по аналогии с рассмотренными примерами в пункте 4.1.
Результат заполнения формы документа «Поступление товаров и услуг» представлен на рисунке.
Счет-фактуру поставщика оборудования в программе «1С:Бухгалтерия 8 0» можно зарегистрировать двумя способами
Первый способ (рассматривался ранее в пункте 4.1.)
Рассмотрим второй способ заполнения документа Счет-фактура полученный на примере приведенных рисунков.
5.3. Передача оборудования в монтаж и наладку
При передаче оборудования в монтаж и наладку его стоимость списывается со счета 07 в дебет счета 08.03 «Строительство объектов основных средств».
Аналитический учет на счете 08.03 в программе ведется по трем аналитическим разрезам (видам субконто): «Объекты строительства», «Статьи затрат» и «Способы строительства».
Для ведения аналитического учета на счете 08.03 по субконто «Объекты строительства» необходимо в линейный справочник «Объекты строительства» занести сведения об основном средстве.
Для ведения аналитического учета на счете 08.03 командой Основная деятельность ⇒ Статьи затрат открыть форму справочника и ввести в него «Расходы на приобретение оборудования» и «Расходы на монтаж: оборудования».
26.01.2006 «Раскатывающая машина» передана в пекарню для ее монтажа силами специалистов ООО «Ларден».
Ввод операции передачи в монтаж и наладку одной единицы оборудования необходимо оформить через меню ОС и НМА ⇒ Передача оборудования в монтаж ⇒ Insert открыть форму нового документа «Передача оборудования в монтаж» и указать значения, представленные на рисунке:
В программе «1С: Бухгалтерия 8.0» для отражения затрат на монтаж оборудования применяется универсальный документ «Поступление товаров и услуг». 27.01.2006 работы по монтажу и наладке раскатывающей машины завершены, о чем уполномоченные лица составили акт № 15 от 27.01.2006. Стоимость работ составила 4 200 руб. включая НДС. Акт передан в бухгалтерию.
С помощью документа «Поступление товаров и услуг» от 27.01.2006 рассмотрим операцию по отражению расходов на монтаж оборудования «Раскатывающая машина».
Заполним шапку и табличную часть документа, как показано на рисунке.
Через поле ввода Ввести счет-фактуру открыть форму нового документа «Счет-фактура полученный», указать реквизиты счета-фактуры поставщика, документ провести по кнопке ОК.
28.01.2006 «Раскатывающая машина» введена в эксплуатацию, о чем составлен акт от 28.01.2006 года по форме № ОС-1.
Отразим операцию ввода в эксплуатацию раскатывающей машины с использованием документа «Принятие к учету ОС» (по аналогии с примерами, рассмотренными в пункте 4.1), выбрав в Операциях «Объекты строительства».
Форму документа для ввода операции принятия к бухгалтерскому и налоговому учету объектов ОС, первоначальная стоимость которых формировалась на счете 08.03 заполним в соответствии с рисунком.
В полях «Счет (БУ)» и «Счет (НУ)»указать 08.03 (счет, на котором формировалась первоначальная стоимость). Стоимость (БУ) и (НУ) вносить не вручную, а нажать на кнопку Рассчитать суммы.
При заполнении закладки «Налоговый учет» установить флажок «Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК» и в поле «В процентах от первоначальной стоимости» указать размер расходов, подлежащих единовременному списанию на расходы в первом месяце начисления амортизации – 10% (первоначальной стоимости).
После проведения документа «Принятие к учету ОС» посмотреть проводки щелчком по пиктограмме (бухгалтерские проводки) и (налоговые проводки) формы проведенного документа «Принятие к учету ОС», сведений об этом документе в Журнале операций или списке «Поступление товаров и услуг».
Сформировать записи книги покупок по счетам-фактурам, полученным.
Для оплаты проведенных монтажных работ можно воспользоваться вводом документа на основании. Через меню Основная деятельность ⇒ Покупка ⇒ Поступление товаров и услуг ⇒ открыть документ оплаты монтажных работ ООО «Ларден» на сумму 4 200 рублей. Используя пиктограмму выбрать документ «Расходный кассовый ордер».
Оформить данный документ в соответствии с приведенным рисунком, внеся статью движения денежных средств «Оплата монтажных работ поставщику».
Оплата монтажных работ может быть произведена и по безналичному расчету с использованием документа «Платежное поручение» на оплату монтажных работ и «Выписки банка», подтверждающей списание с расчетного счета суммы по платежному поручению. Подробнее данные документы будут рассмотрены в разделе 5.
5.4. Амортизация основных средств
Суммы начисленной амортизации отражаются по кредиту пассивного регулирующего счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
Учет амортизационных отчислений выполняется путем их отнесения на счета учета затрат.
В нашем примере реализован вариант отнесения амортизационных отчислений на счет 25 «Общепроизводственные расходы».
Амортизацию основных средств начисляют и учитывают ежемесячно до полного погашения их стоимости. По вновь принятым на учет объектам ОС амортизация начисляется, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим объектам начисление амортизации прекращают, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
Ежемесячное начисление амортизации ОС для целей бухгалтерского и налогового учета в программе производится с помощью документа «Закрытие месяца» при установленных флажках «БУ» и «НУ» для выполнения действия Начисление амортизации ОС.
Обратите внимание на установку выполнения действия по начислению амортизации основных средств.
Начислить амортизационные отчисления за январь и за февраль 2006 года. Проверить наличие записей амортизации в Журнале проводок (бухгалтерский учет) и Журнале проводок (налоговый учет).
Повторим учет основных средств, рассмотрев таблицу бухгалтерских проводок по учету основных средств.
Необходимость правильно принять к учёту поступившее имущество, а затем произвести ввод в эксплуатацию основных средств обусловлена налоговым законодательством. О последней процедуре и пойдет речь в статье. Следует учесть, что к основным средствам (далее по тексту - ОС) относятся объекты ценой более 40 тысяч рублей, а срок эксплуатации их - не менее 12 месяцев. Стоимость прочих предметов можно списать однократно на материальные расходы.
Согласно ПБУ 6/01, ввод в эксплуатацию предусматривает формирование первоначальной стоимости активов на сч.08. Здесь накапливаются фактические расходы на их приобретение и доставку. Поступление на этот счёт фиксируется следующими проводками:
Операция | Документ поступления |
|||
Приобретение за плату | ||||
Поступление активов от поставщика | Договор купли-продажи, счёт-фактура |
|||
Ввод ОС в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
Поступление от учредителей |
||||
Поступление основного средства в качестве уставного капитала | ||||
Ввод ОС в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
Строительство хозспособом |
||||
Отражены затраты строительства организации | 71, 10, 02, 70, 69 | Авансовые отчёты, кассовые чеки, ведомости начисления зарплаты |
||
Ввод ОС в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
Поступление безвозмездное |
||||
Учтено безвозмездно поступившее имущество | Договор безвозмездной передачи, дарения |
|||
Основное средство введено в эксплуатацию | Акт приёма-передачи № ОС-1 |
|||
После формирования первоначальной стоимости на сч. 08 создаётся приёмочная комиссия, состав которой содержит письменный приказ на ввод в эксплуатацию основных средств. На основании этого заполняется форма ОС-1 (акт приёма-передачи).
Лист 1 включает реквизиты поставщика (сдатчика) и получателя, дату и номер приказа, общие сведения об объекте. К ним относятся: дата принятия объекта на учёт, счёт (субсчёт) по аналитике, группа по Общероссийскому классификатору, инвентарный и заводской номера.
На листе 2 расположены три раздела, обобщающие характеристику передаваемого объекта. Первый из них заполняется передающей стороной, в случае если он ранее эксплуатировался. При этом указываются даты выпуска, начала использования, последний капремонт, период применения по факту, накопленные и стоимостные выражения.
Следующий раздел заполняет получатель. Первоначальная стоимость указывается по фактическим расходам со сч.08 (без учёта НДС). Предполагаемый срок эксплуатации для новых активов определяется согласно тех. паспорту, для бывших в употреблении - при помощи предыдущего раздела (в основном это разница граф 5 и 4). Иногда организации нужно оформить ввод в эксплуатацию основных средств, которые были списаны. В этом случае приходится самостоятельно определять примерный срок их эксплуатации, исходя из технического состояния на дату приёмки. В графы 3 и 4 заносятся наименование и норма отчислений на амортизацию.
По третьему разделу предполагается внесение прочей информации об объекте, когда существует необходимость расписать более подробно его ценные качества или другие характеристики.
Лист 3 содержит результаты проведённых испытаний, заключение, техническую документацию, за которыми следуют подписи председателя и членов комиссии. В нижней части расположены подписи ответственных лиц и бухгалтеров обеих сторон.
Нужно учесть, что существует несколько разновидностей актов на ввод в эксплуатацию основных средств, таких как ОС-1а (для оформления зданий и сооружений) или ОС-1б (одновременный ввод нескольких объектов).
Бланком ОС-1а учитывается вся необходимая информация, чтобы оформить ввод здания в эксплуатациюсогласно требованиям законодательства.При его заполнении обратите внимание нанекоторые особенности. На листе 1 обязательно вносятся сведения о государственной регистрации прав на объект. Чуть ниже указывается информация о проектировщике или застройщике.
В первом разделе листа 2 указываются даты начала и окончания строительства, реконструкции, капремонта. Нижняя таблица третьего раздела объединяет качественные и количественные характеристики с разбивкой по конструктивным элементам согласно техпаспорту объекта. Остальные данные заполняются аналогично основной форме ОС-1.
