Социальные отчисления на год. Ставка в ПФР. Как оптимизировать переход на новый налог

В данной статье эксперты предлагают ознакомиться с тем, какие будут действовать ставки страховых взносов (СВ) в 2017г. В статье представлена таблица, благодаря которой можно наглядно ознакомиться со ставками СВ, которые будут применяться по всевозможным видам взносов, учитывая при этом грандиозные поправки в законодательство

13.10.2016

Базовые ставки по СВ в 2017г.

Глава 34 посвящена СВ, в ней можно найти тарифы СВ в 2017г., ставки по которым приведены в табличном варианте ниже.

Известно, что с 2017г. РСВ-1 и 4-ФСС будут отменены. Теперь вместо них необходимо будет готовить к сдаче новые расчеты по СВ.

Тарифные ставки по СВ на 2017-2018гг.

Ставки на СВ в 2017г. были утверждены отдельной статьей НК РФ, соответствующая таблица позволит изучить необходимый материал, с которым будет гораздо легче работать.

Приведенные ставки должны будут применяться абсолютно всеми плательщиками, выплачивающими денежное вознаграждение физлицам. К слову, таковыми считаются фирмы/компании/ИП/организации/физические лица, которые не состоят на учете в роли ИП.

Взносы в фонды в 2017г. (таблица)

Предельная база (ПБ) страховой базы

СВ в2017г. следует перечислять с учетом ПБ по СВ, прописанной в НК РФ. Раннее ПБ каждый год утверждалась Правительством РФ. К примеру, по ВНиМ ПБ в 2016г. - 718тыс.руб., а по взносам на пенсионное страхование в обязательном порядке - 796тыс.руб. При этом необходимо учитывать при расчете размер средней заработной платы в РФ, которая увеличилась в 12 раз, а также повышающий коэффициент (1,8 для каждого физлица).

Дополнительные тарифы СВ для вредных профессий

Для тех работников, у которых условия труда являются вредными/тяжелыми, СВ в 2017г. вместо базовых ставок 9% и 6% могут быть применены дополнительные тарифы. Их устанавливают по результатам итоговой специальной оценки рабочего места.

Как правильно рассчитываются СВ по новым тарифам?

База по СВ определяется с начала года и на конец должного месяца. Так, для третьего квартала этот период является с 1 января по 30 сентября.

Сроки уплаты для СВ установлены на 15 число каждого месяца, их следует считать по окончанию отчетного периода.

Подготовка отчетности по СВ должна быть окончена до 30 числа, после того, как квартал подошел к концу

Новые КБК по СВ еще не были официально утверждены, как только новые коды будут опубликованы, их следует подставить в поле 10 платежного поручения.

В таблице ниже можно изучить изменения отчетности по СВ:

Страховые взносы с 2017 года, но не все, контролирует ФНС России. Это значит, что платить взносы нужно по реквизитам налоговой инспекции, отчетность придется сдавать также в ИФНС. В статье расскажем про новые страховые взносы в 2017 году, изменения, свежие новости, которые ждут страхователей.

А еще в статье вас ждет первое интервью с начальником отдела администирования страховых взносов ФНС России Светланой Павленко. Для удобства видео-интервью мы разделили на несколько частей. Смотрите и вы узнаете все про страховые взносы в 2017 году, изменения и свежие новости.

Краткое содержание статьи:

Кто должен платить страховые взносы

Чтобы разобраться, кто будет платить страховые взносы в 2017 году, изменения, свежие новости по которым вы можете посмотреть в видео-комментарии эксперта, обратимся к новой главе НК РФ. Платить страховые взносы должны страхователи за счет собственных средств. К числу страхователей относятся:

• организации с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, или подрядчиками - физ. лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
• индивидуальные предприниматели с работниками, которым выплачивается заработная плата, или подрядчиками - физ. лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
• физ. лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам или вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;
• ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.

С 2017 года произошли значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.

Если страхователь подпадает под несколько из перечисленных категорий, то страховые взносы-2017 он обязан выплачивать по каждому основанию. Например, если предприниматель трудится на себя и при этом имеет в штате наемных сотрудников, то ему нужно платить взносы за себя, и отдельно на доходы своих сотрудников.

Внимание: уплата части страховых взносов может быть переложена на работников. Об этом сообщила директор управления рынка труда и социального партнерства РСПП Марина Москвина. Она отметила, что сейчас все отчисления по взносам происходят за счет средств работодателя. И это неправильно. Нужно опираться на опыт зарубежных стран, где работники платят взносы наравне с компаниями. Однако, по ее мнению, введение такой схемы уплаты взносов возможно ли в отношении тех работников, чья зарплата это позволит.

Куда платить страховые взносы в 2017 году

В 2017 году платить страховые взносы надо в два ведомства – налоговую инспекцию и Фонд соцстраха. Такие изменения в законодательство были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Страховые взносы-2017 на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование на случай болезни и материнства будет контролировать ФНС. Взносы на случай травматизм по-прежнему останутся у ФСС.

Ниже смотрите, какими полномочиями по взносам наделены налоговики с 1 января 2017 года.

С 2017 года проверками взносов будут заниматься налоговики, а не фонды. В ближайших номерах "Зарплаты" мы опубликуем большой материал о том, как бухгалтеру подготовиться к переходу на новую систему, и составим подробный список дел. Оформите подписку на журнал и не пропустите наши советы.

Как считать страховые взносы

Перечень необлагаемых сумм тоже не изменился. Страховые взносы в 2017 году не надо платить с компенсаций, декретных и детских пособий, командировочных, выходных пособий в пределах трех средних заработков. Весь список необлагаемых сумм приведен в новой статье 422 НК РФ.

Вместе с тем есть несколько нововведений:

• Во-первых, при выплате дохода в натуральной форме облагаемая база будет определяться как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном статье 105.3 НК. При этом НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг).
• Во-вторых, от взносов в ФНС будут освобождены суточные в пределах лимита: 700 рублей – для поездок по России, 2500 руб. – для заграничных командировок. Ранее от уплаты взносов освобождалась вся сумма суточных, зафиксированная в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Что касается взносов на травматизм, то порядок их расчета вообще не поменялся. Суточные освобождены от уплаты взносов в полном объеме, а доходы в натуральной форме будут учитываться в базе по договорным ценам.

Подробнее про то, с каких выплат надо платить страховые взносы в 2017 году, вы узнаете из интервью со Светланой Павленко.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году другая Чиновники проиндексировали ее с учетом роста средней зарплаты в России. Точные размеры предельной базы для начисления страховых взносов в 2017 году утверждены постановлением Правительства от 29.11.2016 № 255.

В новом году лимит по пенсионным взносам составит 876 000 руб. , по взносам на случай болезни и материнства – 755 000 руб. По медицинским взносам лимита не будет. Это значит, что в новом году эти взносы надо будет платить со всех выплат в пользу работника независимо от их размера.

Таблица. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Вид взноса	2017 год	2016 год
Пенсионные взносы
Медицинские взносы		Взносами облагаются все выплаты независимо от их величины
Взносы на травматизм	Взносами облагаются все выплаты независимо от их величины	Взносами облагаются все выплаты независимо от их величины

Срок уплаты страховых взносов в 2017 году

Срок уплаты страховых взносов в 2017 году не поменяется. Взносы и в налоговую инспекцию. И ФСС надо будет перечислять не позднее 15-го числа каждого месяца. Вести учет и переводить их в бюджет по-прежнему нужно будет в рублях и копейках.

Комментарий главного чиновника из ФНС про новый порядок уплаты взносов смотрите ниже.

КБК по страховым взносам в 2017 году

Из-за того, что часть взносов перешла под контроль ФНС, платить страховые взносы в 2017 году надо будет по новым КБК. Соответствующий приказ Минфина сейчас находится на регистрации в Минюсте.

Новые КБК различаются в зависимости от того, за какой период уплачиваются взносы - за декабрь 2016 года или отчетные периоды 2017 года. Полный список КБК на 2017 год в статье « ».

Таблица. Новые КБК по страховым взносам на 2017 год

Вид платежа	КБК за периоды до 2017 года	КБК за периоды с 2017 года
Пенсионные взносы	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
Пени по пенсионным взносам	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
Штрафы по пенсионным взносам	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
Пени по медицинским взносам	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
Штрафы по медицинским взносам	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Взносы на случай болезни и материнства	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
Пени по взносам на случай болезни и материнства	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
Штрафы по взносам на случай болезни и материнства	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1		182 1 02 02131 06 1010 160 – если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160 – если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2		182 1 02 02132 06 1010 160 – если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160 – если тариф зависит от спецоценки

Кроме того, изменится и название получателя, которое указывается в поле 16 платежного поручения. В 2017 году в этом поле надо будет ставить наименование налоговой инспекции (образец ниже).

Помимо этого в поле 106 придется проставлять двузначный код основания платежа.

Взносы на травматизм ФНС не передаются. Они остаются в ведении Фонда соцстраха. А значит, КБК на уплату взносов на травматизм не изменится. И перечислять ст раховые взносы в 2017 году придется по такому КБК – 393 102 02050 07 1000 160.

Как быть, если у компании на начало года осталась переплата по взносам, смотрите в видео-комментарии главного чиновника по взносам из ФНС.

Общие тарифы страховых взносов в 2017 году

Основная часть компаний платит страховые взносы по общим ставкам. В 2017 году они не изменятся. Их размер указан в статье 426 НК РФ, которая начнет действовать с нового года (изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Для удобства мы привели их в таблице ниже.

К сведению: министр здравоохранения Вероника Скворцова на заседании Правительства РФ сообщила о повышении тарифа медицинских взносов. Она сказала, что с выплат в пользу работников взносы надо будет платить по тарифу 5,9%. Повысить тариф планируют к 2019 году.

Но не исключено, что повышение произойдет и раньше. Мы будем следить за развитием ситуации и о результатах этой инициативе законодателей обязательно проинформируем на страницах журнала «Зарплата». Чтобы не пропустить важные для работы изменения,

Таблица. Общие тарифы страховых взносов в 2017 году: ставки

Как видим, размер ставки страховых взносов в 2017 году зависит от того, превысил ли доход работника максимальную величину или нет. На 2017 год предельная база не утверждена. Но согласно законопроекту Минтруда она будет составлять:

• 876 000 руб. – для взносов в ПФР.
• 755 000 руб. – для взносов в ФСС.

Для взносов в ФФОМС предельная база не установлена.

Пример. ООО «Кентавр» использует общие тарифы по страховым взносам. Выплаты в пользу старшего менеджера нарастающим итогом с начала года составили 884 300 руб. В каком размере нужно уплатить взносы?

Страховые взносы начислят в следующем размере:

• 192 720 руб. (876 000 х 22%) – в ПФР в пределах максимальной базы;
• 830 руб. [(804 300 руб. – 796 00 руб.) х 10%] – в ПФР сверх лимита;
• 21 895 руб. (755 000 руб. х 2,9%) – в ФСС;
• 45 099,3 руб. (884 300 руб. х 5,1%) – в ФФОМС.

Новые правила расчета пеней

С октября 2017 года инспекторы будут по-новому считать пени. Новые правила применят в отношении недоимки, которая образовалась с 1 октября. То есть для суммы налога, неуплаченной после 30 сентября (письмо ФНС России от 10 июля 2017 года № 03-02-07/1/43489).

По новым правилам пени рассчитают так:

• за просрочку до 30 календарных дней (включительно) – в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, которая действовала в периоде просрочки;
• за просрочку свыше 30 календарных дней – в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

Таким образом, с 1 октября 2017 года за просрочку свыше 30 дней пени увеличатся вдвое.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году

Некоторые фирмы вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году. Перечень льготников и величина ставок указана в статье 427 НК РФ. Перечислим их в таблице 2.

Таблица. Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году: ставки

Категория фирм, имеющих право на льготный тариф	Тариф в ПФР	Тариф в ФСС	Тариф в ФФОМС
IT-компании
Фирмы, осуществляющие технико-внедренческую деятельность в технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоне
Фирмы, ведущие туристско-рекреационную деятельность в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер
Хозяйственные общества и партнерства, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участникам – бюджетным и автономным научным или образовательным учреждениям
Компании, оплачивающие труд членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Упрощенцы с льготными видами деятельности
Аптеки на ЕНВД
Некоммерческие фирмы, применяющие УСН и занимающиеся деятельностью в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта
Благотворительные организации, применяющие УСН
Предприниматели на патенте
Участники проекта «Сколково»
Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития
Резиденты свободного порта Владивосток

Взносы в ПФР и ФСС по пониженным тарифам начисляются только в пределах максимальной величины базы. С выплат, превышающих установленный лимит, взносы на пенсионное и социальное страхование не перечисляются. А вот взносы в ФФОМС исчисляются со всего годового дохода работника.

Отметим, что пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году применяются организациями и предпринимателями только при соблюдении ими условий, установленных в пунктах 4 – 10 статьи 427 НК РФ (вступит в действие с 2017 года).

Пример. ООО «Звездочка» является участником свободной экономической зоны в городе Севастополь и платит взносы по пониженному тарифу. Доход руководителя составил 824 900 руб. Начислим страховые взносы.

Взносы на пенсионное и социальное страхование нужно начислить только с выплат в пределах максимальной базы. Взносы в ПФР составят 47 760 руб. (796 000 руб. х 6%), а в ФСС – 10 770 руб. (718 000 руб. х 1,5%).

Взносы на медицинское страхование рассчитаем со всей суммы зарплаты. Получим 824,9 руб. (824 900 руб. х 0,1%).

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году

Те, кто работает во вредных и опасных условиях труда, вправе выйти на пенсию раньше срока. В связи с этим с их зарплаты работодатели должны перечислять дополнительные страховые взносы в 2017 году. Их размер зависит от результатов проведенной спецоценки. Чем опаснее класс условий труда, тем выше ставка по допвзносу.

Отметим, что дополнительные взносы платятся только на обязательное пенсионное страхование. При этом они исчисляются со всего дохода работника. Допвзносы на социальное и медицинское страхование не установлены.

Таблица 3. Дополнительные тарифы страховых взносов в 2017 году

Для допустимого или оптимального уровня условий труда допвзносы не установлены.

Если спецоценки не было, то дополнительные тарифы будут другими.

С доходов работников, должности которых перечислены в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, допвзносы платятся по ставке 6%. К ним, например, относятся трудящиеся на подземных и открытых горных работах, женщины, занятые в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью, а также женщины-машинисты строительных и дорожных машин.

Дополнительные взносы в размере 9% уплачиваются с выплат работникам из подпункта 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ. К этой категории в частности относятся сотрудники, трудящиеся на подземных работах и в горячих цехах.

Отчетность по взносам в 2017 году

С 2017 года в налоговую инспекцию вместо форм 4-ФСС и РСВ-1 надо будет сдавать единый расчет по страховым взносам, кроме взносов на травматизм. Порядок заполнения единого расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году также как и бланк утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Чтобы Вы могли без ошибок сдать самый сложный отчет за 2 квартал, воспользуйтесь инструкцией .

Образец титульного листа новой отчетности по взносам смотрите ниже.

Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. То есть отправлять отчет в налоговую инспекцию вам придется также ежеквартально. На бумаге или через Интернет - зависит от численности.

Если среднесписочная численность ваших работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек, отчитываться следует электронно. Если число работников 25 и меньше - сдать отчетность по взносам в 2017 году можно на бумаге.

Подробнее про новый отчет по взносам смотрите в видео-интервью со Светланой Павленко.

В Пенсионный фонд надо будет сдавать ежемесячно отчет СЗВ-М. Но вот времени для сдачи будет больше. Отправлять СЗВ-М потребуется не позднее 15-го числа следующего месяца. Еще в ПФР надо будет сдавать новый отчет о стаже сотрудников. Сдавать отчет нужно будет раз в год - не позднее 1 марта. Однако есть исключения, СЗВ-СТАЖ нужно представить в 2017 году в двух случаях:

• при ликвидации предприятия;
• если сотрудник выходит на пенсию.

В Фонд соцстраха организации и предприниматели в 2017 году должны представлять новый расчет по взносам на травматизм. Сдавать расчет надо будет в те же сроки, что и 4-ФСС в 2016 году. То есть бумажную отчетность по взносам на травматизм в 2017 году надо будет представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Электронную отчетность сотрудники соцстраха будут принимать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, включительно.

А из этого комментария начальника отдела администирования страховых взносов ФНС вы узнаете, куда подавать отчеты по взносам за 2016 год.

Как налоговики будут штрафовать по взносам

За неуплату страховых взносов в 2017 году налоговые инспекторы будут штрафовать на 20% от неперечисленной суммы. А если взносы не заплатили умышленно - штраф составит 40% от суммы, которая должна быть перечислена.

Кроме того, за несвоевременную уплату налоговики, в отличие от фондов, смогут блокировать счета фирм и предпринимателей. Поэтому станет опасно откладывать уплату взносов.

А смогут ли налоговики блокировать расчетный счет. если компания не сдаст единый расчет по взносам? Комментирует Светлана Павленко - начальник отдела администирования страховых взносов ФНС России.

Срочно из редакции!

Внимание! При подписке на "Зарплату" гарантированный подарок - полугодовая подписка на журнал "Коллекция. Караван историй"!

Обязательные отчисления в фонды в 2017 году производятся по новому порядку в связи с отменой Закона № 212-ФЗ от 24.07.09 г. и введением в действие главы 34 НК. Какие изменения произошли в расчетах? Куда перечислять начисленные суммы взносов? И в каком порядке отчитываться, чтобы не перейти в категорию недобросовестных налогоплательщиков – все подробности и примеры ниже.

Дефицит бюджета РФ и снижение отчислений в резервный фонд вызвали необходимость проведения налоговой реформы социальных взносов. Законодательство, регулирующее правоотношения государства и налогоплательщиков в части обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования, в этом году переработано кардинальным образом. Указ Президента под № 13 от 15.01.16 г. повлек за собой принятие 2 Законов: № 243-ФЗ и № 250-ФЗ. Согласно разработке этих нормативных документов передача администрирования страховых взносов в ФНС сегодня стала реальностью. Отныне налогоплательщики обязаны исполнить обязанности по начислению и уплате взносов (ЕССС далее) по новым требованиям.

Что же ждет страхователей по отчислениям на соц нужды? Сразу необходимо отметить, что основные положения 2016 года сохранены. Так, остались на прежнем уровне ставки налога, объекты налогообложения, расчет базы, категории налогоплательщиков, отчетные периоды, сроки уплаты, льготируемые тарифы. Не изменился порядок определения взносов на травматизм, включая представляемую отчетность и реквизиты для уплаты.

Соц отчисления – нормативные положения 2017:

1. Передача страховых взносов в ФНС – администрирование и контроль по уплате и отчетности ЕССС в части ОПС, ОМС и ФСС ВНиМ переданы в территориальные налоговые органы по месту учета/регистрации налогоплательщиков.
2. Отчисления на травматизм – производятся в прежнем порядке, основной контролирующий орган – ФСС.
3. Страхователи – категории перечислены в стат. 419 НК: работодатели, ИП, самозанятое население и пр.
4. Необлагаемые суммы – полный перечень содержит стат. 422 НК: различные государственные пособия; выходные пособия; годовая матпомощь до 50000 руб. при рождении детей, до 4000 руб. на сотрудника; возмещаемые ипотечные проценты; командировочные 700/2500 руб. для внутрироссийских/зарубежных поездок и пр.
5. Дополнительные и сниженные процентные ставки – в целом также сохранены на старом уровне, введены новые условия для начала и прекращения применения тарифов.
6. Предельная база для расчета ЕССС – отчисления в пенсионный фонд с зарплаты производятся по общему тарифу до достижения максимального лимита, утвержденные суммы приведены ниже. Это же правило действует в отношении отчислений в соц страх. Медицинские налоги рассчитываются по единому тарифу.
7. Натуральные доходы – размер определяется на уровне рыночных цен, а не договорных, как было ранее.
8. Отчетность – взносы в пенсионный фонд в 2017 году сдаются по новому порядку: за ПФР остается функция по приему форм СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за ФСС – 4-фсс в части травматизма. Все остальные начисления отражаются в новом бланке единого расчета, который представляется вместо существовавшей ранее РСВ-1.
9. Оплата ЕССС – отчисления в пенсионный фонд в 2017 году не производятся. Уплату сумм следует выполнять по реквизитам налоговых органов с указанием новых КБК. Это правило распространяется на расчеты с 1.01.17 г., даже если погашаются взносы за 2016 г.
10. Проверки – камеральные и выездные мероприятия отчислений в соц фонды ВНиМ, отчислений в фонд обязательного медицинского страхования и проверку полноты уплаты страховых взносов в ПФР с 2017 г. будут проводить сотрудники ФНС.

Отчисления в фонды в 2017 году – таблица

Актуальные ставки собраны в таблице ниже. При этом тарифы указаны для общих категорий работодателей, включающих как предприятия, так и предпринимателей. Отдельно выделены ИП, работающие «на себя» наравне с самозанятыми физлицами. Также указаны пределы лимитов и основные компании, имеющие право на использование пониженных ставок.

Тарифы ЕССС, актуальные в 2017 г.:

Лимиты для работодателей в 2016-2017 гг.:

Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения по сниженным ставкам вправе производить следующие категории страхователей:

1. Предприятия на УСН, а также ИП, основным видом работы которых является льготируемая деятельность при соблюдении лимита.
2. Фармацевтические, аптечные компании, включая ИП.
3. Предприниматели на ПСН.
4. Упрощенцы-НКО, а также благотворительные фонды и компании, внедряющие объекты интеллектуальной деятельности.
5. IT-структуры.
6. Участники «Сколково».
7. Участники некоторых СЭЗ (особых экономических зон).
8. Резиденты особых территорий.

Полный список компаний, имеющих право рассчитывать отчисления в соц фонды по пониженным ставкам, содержится в стат. 427 НК. Кроме того, для предприятий, получивших класс по результатам СОТ (специальная оценка трудовых условий), законодательно установлены дополнительные тарифные ставки. Размер зависит от уровня опасности и варьируется в пределах от 0 % для оптимального класса, до 8 % для самого опасного.

Чтобы разобраться во всем законодательных изменениях, приведем подробный пример расчетов по отчислениям в соц фонды за 1 кв. 2017 г. Перед вычислением страхователю необходимо убедиться, к какой категории налогоплательщиков он относится и по каким ставкам рассчитывается ЕССС (общим, пониженным и дополнительным). При наличии исключаемых сумм требуется сделать корректировку налогооблагаемой базы, а все начисления по доходам суммировать и сравнить с предельной величиной. После этого начисляются взносы и делаются типовые проводки.

Пример расчета взносов за 1 кв. 2017 г.:

Предприятие ООО «Восход» начисляет 2 работникам зарплату в общем размере 70000 руб. в месяц, за 1 квартал сумма дохода составляет 210000 руб. Компания применяет общие тарифы, пониженные/дополнительные не используются. Исключаемых сумм в этом периоде нет. Отчисления в фонд социального страхования составляют:

• В ОПС – 46200 руб. = 210000 х 22 %. Проводка – Д счетов затрат (20, 44, 25, 26, 23) К сч. 69, субсчет страхования 69.2.
• В ФСС – 6090 руб. = 210000 х 2,9 %. Проводка – Д счетов затрат (20, 44, 25, 26, 23) К сч. 69, субсчет страхования 69.1.
• В ОМС – 10710 руб. = 210000 х 5,1 %. Проводка – Д счетов затрат (20, 44, 25, 26, 23) К сч. 69, субсчет страхования 69.3.

Уплату начислений за март необходимо выполнить до 15.04 в адрес ФНС. Взносы по присвоенному профклассу на травматизм перечисляются в органы ФСС.

Страховые взносы в ПФР и ФСС – отчетность

В юрисдикции сотрудников ПФР остается контроль за персонифицированными данными, включая суммы доходов физлиц и страхового стажа. Цель отчетности – последующее назначение пенсионных выплат гражданам. В связи с этим налогоплательщики обязаны представить в фонды 2 отчета:

1. СЗВ-М – сдается в ПФР каждый месяц до 15-го числа.
2. СЗВ-СТАЖ – сдается в ПФР каждый год до 1 марта. Дополнительно действуют формы СЗВ-ИСХ и СЗВ-КОРР.
3. 4-ФСС – сдается в ФСС каждый квартал до 20/25-го числа при представлении «на бумаге»/в электронном формате.

Обратите внимание! Перечисленная информация относится к периодам с 2017 года, более ранние временные промежутки попадают под действие старых форм отчетов.

Проверки по взносам ЕССС

Правильность исчисления и уплаты платежей по взносам с 2017 г. будет проверять ИФНС. При выявлении расхождений в пользу государства инспекторы могут сделать доначисления сумм. Выявления нестыковок будут производиться на основании данных о заработке, отображаемых налогоплательщиками в отчетности по НДФЛ.

При этом в проверке больничных пособий необходимо участие работников ФСС. Запрос в пенсионный фонд об отчислениях, образец здесь, могут сделать работодатели при расчете сумм пособий. Сведения необходимы в случаях, когда у сотрудника отсутствуют данные по его доходам. Также и физлица вправе подать заявление о начисленных пенсионных взносах путем личного посещения отделения ПФР или через портал государственных услуг.

Нередко у застрахованных лиц возникает вопрос: Проверяют ли банки отчисления в пенсионный фонд? Интерес может быть вызван при оформлении кредитов различного назначения, в том числе при указании в справке о зарплате неофициальных доходов. Волноваться не стоит, проверить отчисления в ПФР финансово-кредитное учреждение не может, поскольку законодательно такая процедура не предусмотрена.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

39787

• Темы:
• Страховые взносы

С нового года страховые взносы с выплат работникам нужно будет платить в ФНС. При этом сохраняются общие, пониженные и дополнительные тарифы. В статье расскажем, изменятся ли тарифы страховых взносов с 2017 года.

Всю информацию по новым страховым взносам вы найдете в большой статье «Страховые взносы в 2017 году ».

Общие тарифы страховых взносов в 2017 году

Ставки страховых взносов в 2017 году не изменятся. Общий тариф, как и прежде, будет составлять 30%. Из них 22% - пенсионные взносы, 5,1% - медицинские взносы, 2,9% - взносы на случай болезни и материнства. Применять такие тарифы следует до тех пор, пока доходы работника нарастающим итогом с начала года не превысят предельную базу.

С суммы превышения платить страховые взносы в ФНС в 2017 году следует по следующим тарифам: 10% - пенсионные взносы, 5,1% - медицинские взносы, 0% - взносы на случай болезни и материнства.

С 2017 года произошли значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.

Пониженные ставки страховых взносов на 2017 год

Некоторые организации вправе применять пониженные тарифы. Перечень льготников и величина ставок указана в статье 427 НК РФ. Для удобства мы привели их в таблице ниже.

Кто может применять пониженный тариф	Тариф в ПФР	Тариф в ФСС	Тариф в ФОМС
Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности
Компании, осуществляющие технико-внедренческую деятельность на территории технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны	В 2017 году - 8%, в 2018 году - 13%, в 2019 году - 20%	В 2017 году - 2%, в 2018 году - 2,9%, в 2019 году - 2,9%	В 2017 году - 4%, в 2018 году - 5,1%, в 2019 году - 5,1%
Фирмы, ведущие туристско-рекреационную деятельность на территории туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер.	В 2017 году - 8%, в 2018 году - 13%, в 2019 году - 20%	В 2017 году - 2%, в 2018 году - 2,9%, в 2019 году - 2,9%	В 2017 году - 4%, в 2018 году - 5,1%, в 2019 году - 5,1%
ИТ-организации	В 2017 году - 8%, в 2018 году - 13%, в 2019 году - 20%	В 2017 году - 2%, в 2018 году - 2,9%, в 2019 году - 2,9%	В 2017 году - 4%, в 2018 году - 5,1%, в 2019 году - 5,1%
Компании, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
Компании на УСН, которые осуществляют один из видов деятельности, поименованных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ
Аптечные организации на ЕНВД
Благотворительные организации и социально ориентированные некоммерческие организации на УС
Компании - участники проекта «Сколково»
Фирмы, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополь
Компании, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или резидента свободного порта Владивосток

Отчитаться по взносам помогут статьи:

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты в пределах 876 000 руб. работникам-иностранцам по пониженному тарифу, который применяет компания. На выплаты временно пребывающим высококвалифицированным специалистам взносы не начисляйте. Они не считаются застрахованными лицами.

Взносы на обязательное медицинское страхование по пониженному тарифу начисляйте на всю сумму выплат в пользу иностранцев за исключением:

• временно пребывающих;
• высококвалифицированных специалистов с любым миграционным статусом.

Не забудьте начислить медицинские взносы по пониженному тарифу на выплаты временно пребывающим иностранцам, которые получили в РФ временное убежище

Взносы на случай болезни и материнства начисляйте в пределах 755 000 руб. по такому же пониженному тарифу, как на выплаты работникам россиянам. Исключение — временно пребывающие иностранцы. Общий тариф для них — 1,8% (подп. 2 ч. 1 ст. 426 НК РФ). По тарифу 1,8% начисляйте взносы, если ваша компания:

• хозяйственное общество и партнерство;
• осуществляет технико-внедренческую деятельность;
• IT-компания.

Если ваша компания применяет пониженный тариф 1,5 или 0%, применяйте его и к выплатам временно пребывающего иностранца.

Обратите внимание: с 2017 года Налоговый кодекс для ряда льготников:

• более подробно определил условия, которые дают компаниям право применять пониженные тарифы взносов;
• увеличил число условий на право применять пониженные тарифы;
• установил, с какого момента компания теряет право применять пониженные тарифы, если не соблюдает условия.

Подробнее все изменения смотрите в таблице ниже.

Плательщик взносов	Коды видов деятельности по ОКВЭД ОК 029-2014	Условия применения тарифа	Теряют право на пониженный тариф
Компании на УСН (п. 6 ст. 427 НК РФ)	13, 14, 15, 16 и др.	Доля доходов от льготного вида деятельности в сумме всех доходов - не менее 70%; Годовой доход не выше 79 млн. руб.	С начала расчетного (отчетного) периода, в котором перестали соответствовать условиям. Сумму взносов восстановить и уплатить
Аптечные компании на ЕНВД - с выплат работникам-фармацевтам	46.18.1, 46.46.1, 47.73	Применяют ЕНВД; Имеют лицензию на фармацевтическую деятельность	Нет оснований
Некоммерческие организации на УСН (п. 7 ст. 427 НК РФ)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	доля льготных доходов по итогам предшествующего года в сумме всех доходов - не менее 70%
Благотворительные организации на УСН (п. 8 ст. 427 НК РФ)		Применяют УСН; Ведут благотворительную деятельность согласно учредительным документам	С начала расчетного периода, в котором перестали соответствовать условию
Индивидуальные предприниматели на патенте - с выплат работникам, занятым в виде деятельности, указанном в патенте	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	Дополнительных условий нет	Нет оснований
Организации - участники проекта «Сколково» (п. 9 ст. 427 НК РФ)		Имеют статус участника проекта; . соблюдают ограничения по размеру получаемой прибыли - не более 300 млн. руб. с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд. руб.	С 1-го числа месяца, в котором утратили статус участника проекта
Хозяйственные общества и партнерства (п. 4 ст. 427 НК РФ)		Ведут льготный вид деятельности; Применяют УСН; Внесли в реестр учета уведомление о своем создании	С начала расчетного периода, в котором перестали соответствовать условиям
Компании, осуществляющие технико-внедренческую деятельность	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	Дополнительных условий нет	Нет оснований
IT-компании (п. 5 ст. 427 НК РФ)		Есть документ о государственной аккредитации; Доля дохода от IT-деятельности за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату взносов по льготным тарифам, — не менее 90% всех доходов за данный период; Средняя численность работников - не менее 7 человек	С начала расчетного периода, в котором перестали соответствовать условиям или аннулирована государственная аккредитация
Компании - участники свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя	Кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3	Получили статус участника или резидента (п. 10 ст. 427 НК РФ)	С 1-го числа месяца, в котором утратили статус участника или резидента
Компании - резиденты территорий опережающего социально-экономического развития	Устанавливает территория
Компании - резиденты свободного порта Владивосток	Кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток
Работодатели, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов в части таких выплат		Дополнительных условий нет	Нет оснований

Дополнительные ставки страховых взносов в 2017 году

С выплат работникам, которые заняты на тяжелых, вредных и опасных работах, в 2017 году нужно платить дополнительные пенсионные взносы. Размер взносов зависит от того, провела компанию спецоценку (аттестацию до 2015 года) или нет. Дополнительные тарифы взносов в ПФР представлены в таблице.

№ п/п	Действия компании	Класс условий труда	Подкласс условий труда	Размер доптарифа
	Провела спецоценку условий труда
		Допустимый
		Оптимальный
	Применяет результаты аттестации