Ставка акциза на табачную продукцию. Акцизы на сигареты в россии

Организм — биологическая система биосферы

Любое живое существо является организмом , отличающимся от неживой природы совокупностью определенных свойств, присущих только живой материи, — клеточной организацией и обменом веществ.

С современных позиций организм представляет собой самоорганизующуюся энергоинформационную систему, преодолевающую энтропию (см. п. 9.2) за счет поддержания состояния неустойчивого равновесия.

Изучение взаимосвязи и взаимодействия в системе «организм — среда», привели к пониманию того, что живые организмы, населяющие нашу планету, существуют не сами по себе. Они всецело зависят от окружающей среды и постоянно испытывают на себе ее воздействие. Каждый организм успешно выживает и размножается в конкретной среде обитания, характеризующейся относительно узким диапазоном температур, количеством осадков, почвенными условиями и т.д.

Следовательно, часть природы, окружающая живые организмы и оказывающая на них прямое или косвенное воздействие, является их средой обитания. Из нее организмы получают все необходимое для жизни и в нее же выделяют продукты обмена веществ. Среда обитания каждого организма слагается из множества элементов неорганической и органической природы и элементов, привносимых человеком и его производственной деятельностью. При этом одни элементы могут быть частично или полностью безразличны организму, другие необходимы, а третьи оказывают отрицательное воздействие.

Условия жизни , или условия существования, — совокупность необходимых для организма элементов среды, с которыми он находится в неразрывном единстве и без которых существовать не может.

Гомеостаз - самовозобновление и поддержание постоянства внутренней среды организма.

Живым организмам присуще движение, реактивность, рост, развитие, размножение и наследственность, а также адаптация. При обмене веществ, или метаболизме , в организме протекает ряд химических реакций (например, при дыхании или фотосинтезе).

Такие организмы, как бактерии, споеобны создавать органические соединения за счет неорганических компонентов — соединений азота или серы. Такой процесс называется хемосинтезом.

Обмен веществ в организме происходит только при участии особых макромолекулярных белковых веществ - ферментов , выполняющих роль катализаторов. В регулировке процесса метаболизма в организме ферментам помогают витамины и гормоны. Вместе они осуществляют общую химическую координацию процесса метаболизма. Метаболические процессы протекают на всем пути индивидуального развития организма — онтогенеза.

Онтогенез - совокупность последовательных морфологических, физиологических и биохимических преобразований, претерпеваемых организмом за весь период жизни.

Среда обитания организма — совокупность постоянно меняющихся условий его жизни. Земная биота освоила три основные среды обитания: , и почвенную вместе с горными породами приповерхностной части литосферы.

Обмен веществ и энергии - это совокупность процессов превращения веществ и энергии, происходящих в живых организмах и обмен веществами и энергией между организмом и окружающей средой. Обмен веществ и энергией представляет собой основу жизнедеятельности и принадлежит к числу важнейших признаков живой материи, отличающих живое от неживого. В процессе обмена, поступившие в организм вещества, путём химических изменений превращаются в собственные вещества тканей или в конечные продукты которые выводятся из организма. При этих химических превращениях освобождается и поглощается энергия.

Обмен веществ или метаболизм представляет собой высокоинтегрированый и целенаправленный процесс, в котором участвует много ферментативных систем и который обеспечен сложнейшей регуляцией на разных уровнях.

У всех организмов (и у человека то же) клеточный метаболизм выполняет 4 основные специфические функции.

1. Извлечение энергии из окружающей среды и преобразование её в энергию высокоэнергетических соединений в количестве достаточном для обеспечения всех энергетических потребностей клетки и целого организма.

2. Образование из экзогенных веществ (или получение в готовом виде) промежуточных соединений являющихся предшественниками макромолекулярных компонентов в клетке.

3. Синтез белков, нуклеиновых кислот, углеводов, липидов и других клеточных компонентов из этих предшественников.

4. Синтез и разрушение специальных биомолекул - образование и распад, которых связан с выполнением различных специфических функций данной клетки.

С точки зрения термодинамики живые организмы представляют собой открытые системы, поскольку они обмениваются с окружающей средой, как энергией, так и веществом, и при этом преобразуют и то и другое. При наблюдении в течение определённого отрезка времени в химическом составе организма определённых изменений не происходит. Но это не значит что химические вещества, составляющие организм не подвергаются ни каким изменениям. Напротив они постоянно и достаточно интенсивно обновляются. Это потому что скорость переноса веществ и энергии из среды в организм точно уравновешивается скоростью переноса из организма в среду.

Влияние различных условий на обмен веществ в организме человека

Интенсивность обмена веществ оценивают по общему расходу энергии, и она может меняться в зависимости от многих условий и в первую очередь от физической работы. Однако и в состоянии полного покоя обмен веществ и энергии не прекращается, и для обеспечения непрерывного функционирования внутренних органов, поддержания тонуса мышц и прочее расходуется некоторое количество энергии.

У молодых мужчин основной обмен веществ составляет 1300 – 1600 килокалорий в сутки. У женщин величина основного обмена на 6 – 8 % ниже, чем у мужчин. С возрастом (начиная с 5 лет) величина основного обмена веществ неуклонно снижается. С повышением температуры тела на 1 градус величина основного обмена веществ возрастает на 13%. Возрастание интенсивности обмена веществ наблюдается так же при снижении температуры окружающей среды ниже зоны комфорта. Это адаптационный процесс, связанный с необходимостью поддерживать постоянную температуру тела.

Главное влияние на величину обмена веществ и энергии оказывает физическая работа. Обмен при интенсивной физической нагрузки по расходу энергии может в 10 раз превышать основной обмен, а в очень короткие периоды (например, плавание на короткие дистанции) даже в 100 раз.

Промежуточный обмен веществ в организме человека

Совокупность химических превращений веществ, которые происходят в организме начиная с момента поступления переваренных пищевых веществ в кровь и до момента выделения конечных продуктов обмена из организма – называют промежуточным метаболизмом (обменом веществ). Промежуточный метаболизм может быть разделён на два процесса: катаболизм (диссимиляция) и анаболизм (ассимиляция). Катаболизм – это ферментативное расщепление сравнительно крупных органических молекул осуществляемое у высших организмов, как правило, окислительным путём. Катаболизм сопровождается освобождением энергии, заключенной в сложных структурах крупных органических молекул и запасанием её в форме фосфатных связей АТФ. Анаболизм – это ферментативный синтез из более простых соединений крупномолекулярных клеточных компонентов, таких как полисахариды, нуклеиновые кислоты, белки, липиды, а также некоторых их предшественников. Анаболические процессы протекают с потреблением энергии. Катаболизм и анаболизм происходят в клетках одновременно и неразрывно связаны друг с другом. По существу их следует рассматривать не как два отдельных процесса, а как две стороны одного общего процесса – метаболизма, в котором превращение веществ теснейшим образом переплетены с превращением энергии.

Более подробное рассмотрение метаболических путей показывает, что расщепление основных пищевых веществ в клетке представляет собой ряд последовательных ферментативных реакций, составляющие три главные стадии катаболизма. На первой стадии крупные органические молекулы распадаются на составляющие их специфические структурные блоки. Так полисахариды распадаются до гексоз или пентоз, белки – до аминокислот, нуклеиновые кислоты – до нуклеотидов, липиды – до жирных кислот, глицерина и других веществ. Все эти реакции протекают в основном гидролитическим путём и количество энергии освобождающейся на этой стадии очень невелико – менее 1 %. На второй стадии катаболизма образуются ещё более простые молекулы, причём число их типов существенно уменьшается. Очень важно, что на второй стадии образуются продукты, которые являются общими для обмена разных веществ. Эти продукты представляют собой ключевые соединения являющимися как бы ключевыми станциями, соединяющими разные пути метаболизма. Продукты, образовавшиеся на второй стадии катаболизма, вступают в третью стадию катаболизма, которая известна под названием терминального окисления. В ходе этой стадии все продукты, в конечном счете, окисляются до оксида углерода и воды. Практически вся энергия освобождается на второй и третьей стадии катаболизма.

Процесс анаболизма тоже проходит три стадии. Исходными веществами для него служат те же продукты, которые подвергаются превращениям на третьей стадии катаболизма. То есть третья стадия катаболизма является в тоже время первой исходной стадией анаболизма. Реакции, протекающие на этой стадии, выполняют как бы двойную функцию. С одной стороны они участвуют в завершающих этапах катаболизма, а с другой – служат и для анаболических процессов, поставляя, вещества-предшественники для последующих стадий анаболизма. На этой стадии, например, начинается синтез белка.

Катаболические и анаболические реакции происходят одновременно, но в разных частях клетки. Например, окисление жирных кислот осуществляется с помощью набора ферментов локализованных в митохондриях, тогда как синтез жирных кислот катализирует другая система ферментов, локализующая в цитозоле. Именно благодаря разной локализации катаболические и анаболические процессы в клетке могут протекать одновременно.

Регуляция обмена веществ и энергии

Клеточный метаболизм характеризуется высокой устойчивостью и в тоже время значительной изменчивостью. Оба эти свойства обеспечивают постоянное приспособление клеток и организмов к меняющимся условиям окружающей и внутренней среды. Так скорость катаболизма в клетке определяется потребность клетки в энергии в каждый данный момент. Точно так же скорость биосинтеза клеточных компонентов определяется нуждами данного момента. Клетка, например, синтезирует аминокислоты именно с той скоростью, которая достаточно, для того чтобы обеспечить возможность образования минимального количества необходимого ей белка. Такая экономичность и гибкость метаболизма возможно лишь при наличии достаточно тонких и чутких механизмов его регулирования. Регуляция обмена веществ осуществляется на разных уровнях постепенно возрастающей сложности.

Простейший тип регуляции затрагивает все основные параметры, влияющие на скорость ферментативных реакций. Например, преобладание кислотной или щелочной среды в тканях (рН-среда). Накопление кислотных продуктов реакции может сдвинуть рН-среду за пределы оптимального состояния для данного фермента и таким образом затормозить процесс.

Следующий уровень регуляции сложных метаболических процессов касается концентрации необходимых веществ в клетке. Если концентрация, какого ни будь необходимого вещества, в клетке на достаточном уровне то синтез этого вещества прекращается до того момента, когда концентрация снизится ниже определённого уровня. Таким образом, поддерживается определённый химический состав клетки.

Третий уровень регуляции - это генетический контроль, определяющий скорость синтеза ферментов, которая может сильно варьироваться. Регуляция на уровне генов может привести к увеличению или уменьшению концентрации тех или иных ферментов, к изменению типов ферментов, может происходить индукция или репрессия одновременно целой группы ферментов. Генетическая регуляция отличается высокой специфичностью, экономичностью и обеспечивает широкие возможности для контроля обмена веществ. Однако в подавляющем большинстве активация генов, процесс медленный. Обычно время, необходимое, для того чтобы индуктор или репрессор мог заметно повлиять на концентрацию ферментов, измеряется часами. Поэтому данная форма регуляции непригодна для срочных случаев.

У высших животных и у человека существует ещё два уровня, два механизма регуляции обмена веществ и энергии, которые отличаются тем, что связывают между собой метаболизм, совершающийся в разных органах и тканях, и таким образом направляют и приспосабливают его для выполнения функций, присущих не отдельным клеткам, а всему организму в целом. Таким механизмом, прежде всего, является эндокринная система. Гормоны вырабатываются эндокринными железами служат для стимуляции или подавления определённых метаболических процессов в других тканях или органах. Например, когда поджелудочная железа начинает вырабатывать меньше инсулина, в клетки поступает меньше глюкозы, а это в свою очередь ведёт к изменению ряда процессов участвующих в обмене веществ.

Самым высшим уровнем регуляции, наиболее совершенной её формой, является нервная регуляция. Нервная система, в частности её центральные отделы, выполняют в организме высшие интегративные функции. Получая сигналы из окружающей среды, и от внутренних органов центральная нервная система преобразует их и направляет импульсы к тем органам изменения скорости обмена веществ, в которых необходимо в данный момент для выполнения определённой функции. Чаще всего свою регулирующую роль нервная система осуществляет через эндокринные железы, усиливая или подавляя поступление гормонов в кровь. Хорошо известно влияние эмоций на метаболизм, например предстартовое повышение показателей обмена веществ и энергии у спортсменов. Во всех случаях регулирующим действием нервной системы на обмен веществ и энергии весьма целесообразно и всегда направленно на наиболее эффективное приспособление организма к изменяющимся условиям.

Из вышеизложенного можно сделать вывод - чтобы поддерживать нормальный обмен веществ в организме, необходим комплекс мероприятий.

1. Полноценный ежедневный отдых

3. Сбалансированное питание

4. Мероприятия по очистке организма.

Дополнительные статьи с полезной информацией

Базовая информация про обмен минеральных веществ у человека

Минеральные вещества являются одним из основных компонентов пищи необходимый человеку ежедневно. Дисбаланс минералов может послужить толчком к развитию большого количества хронических заболеваний.

Возможные нарушения в обмене веществ человека

Качественное ежедневное питание важно для человека, но при этом надо учитывать, что для организма не важно что вы съели, а важно то, что в конечном итоге поступит к каждой клетке.

Для нормальной жизнедеятельности организму необходим пластический и энергетический материал. Эти вещества поступают в организм с пищей. Но только минеральные соли, вода и витамины усваиваются человеком в том виде, в котором они находятся в пище. Белки, жиры и углеводы попадают в организм в виде сложных комплексов, и для того чтобы всосаться и подвергнуться усвоению, требуется сложная физическая и химическая переработка пищи. При этом компоненты пищи должны утратить свою видовую специфичность, иначе они будут приняты системой иммунитета как чужеродные вещества. Для этих целей и служит система пищеварения.

Пищеварение

Пищеварение - совокупность физических, химических и физиологических процессов, обеспечивающих обработку и превращение пищевых продуктов в простые химические соединения, способные усваиваться клетками организма. Эти процессы идут в определенной последовательности во всех отделах пищеварительного тракта (полости рта, глотке, пищеводе, желудке, тонкой и толстой кишке с участием печени и желчного пузыря, поджелудочной железы), что обеспечивается регуляторными механизмами различного уровня. Последовательная цепь процессов, приводящая к расщеплению пищевых веществ до мономеров, способных всасываться, носит название пищеварительного конвейера. В зависимости от происхождения гидролитических ферментов пищеварение делят на 3 типа: собственное, симбионтное и аутолитическое. Собственное пищеварение осуществляется ферментами, синтезированными железами человека или животного. Симбионтное пищеварение происходит под влиянием ферментов, синтезированных симбионтами макроорганизма (микроорганизмами) пищеварительного тракта. Так происходит переваривание клетчатки пищи в толстой кишке. Аутолитическое пищеварение осуществляется под влиянием ферментов, содержащихся в составе принимаемой пищи. Материнское молоко содержит ферменты, необходимые для его створаживания. В зависимости от локализации процесса гидролиза питательных веществ различают внутриклеточное и внеклеточное пищеварение. Внутриклеточное пищеварение представляет собой процесс гидролиза веществ внутри клетки клеточными (лизосомальными) ферментами. Вещества поступают в клетку путем фагоцитоза и пиноцитоза. Внутриклеточное пищеварение характерно для простейших животных. У человека внутриклеточное пищеварение встречается в лейкоцитах и клетках лимфоретикуло-гистиоцитарной системы. У высших животных и человека пищеварение осуществляется внеклеточно.

Внеклеточное пищеварение делят на дистантное (полостное) и контактное (пристеночное, или мембранное). Дистантное (полостное) пищеварение осуществляется с помощью ферментов пищеварительных секретов в полостях желудочно-кишечного тракта на расстоянии от места образования этих ферментов. Контактное (пристеночное, или мембранное) пищеварение (А. М. Уголев) происходит в тонкой кишке в зоне гликокаликса, на поверхности микроворсинок с участием ферментов, фиксированных на клеточной мембране и заканчивается всасыванием - транспортом питательных веществ через энтероцит в кровь или лимфу.

Физиология почек

В процессе жизнедеятельности в организме человека образуются значительные количества продуктов обмена, которые уже не используются клетками и должны быть удалены из организма. Кроме того, организм должен быть освобожден от токсичных и чужеродных веществ, от избытка воды, солей, лекарственных препаратов. Иногда процессам выделения предшествует обезвреживание токсических веществ, например в печени. Так, такие вещества, как фенол, индол, скатол, соединяясь с глюкуроновой и серной кислотами, превращаются в менее вредные вещества. Органы, выполняющие выделительные функции, называются выделительными, или экскреторными. К ним относят почки, легкие, кожу, печень и желудочно-кишечный тракт. Главное назначение органов выделения - это поддержание постоянства внутренней среды организма. Экскреторные органы функционально взаимосвязаны между собой. Сдвиг функционального состояния одного из этих органов меняет активность другого. Например, при избыточном выведении жидкости через кожу при высокой температуре снижается объем диуреза. Нарушение процессов выделения неизбежно ведет к появлению патологических сдвигов гомеостаза вплоть до гибели организма.

Легкие и верхние дыхательные пути

Легкие и верхние дыхательные пути удаляют из организма углекислый газ и воду. Кроме того, через легкие выделяется большинство ароматических веществ, как, например, пары эфира и хлороформа при наркозе, сивушные масла при алкогольном опьянении. При нарушении выделительной функции почек через слизистую оболочку верхних дыхательных путей начинает выделяться мочевина, которая разлагается, определяя соответствующий запах аммиака изо рта. Слизистая оболочка верхних дыхательных путей способна выделять йод из крови.

Печень и желудочно-кишечный тракт выводят с желчью из организма ряд конечных продуктов обмена гемоглобина и других порфиринов в виде желчных пигментов, конечные продукты обмена холестерина в виде желчных кислот. В составе желчи из организма экскретируются также лекарственные препараты (антибиотики), бромсульфалеин, фенолрот, маннит, инулин и др. Желудочно-кишечный тракт выделяет продукты распада пищевых веществ, воду, вещества, поступившие с пищеварительными соками и желчью, соли тяжелых металлов, некоторые лекарственные препараты и ядовитые вещества (морфий, хинин, салицилаты, ртуть, йод), а также красители, используемые для диагностики заболеваний желудка (метиленовый синий, или конгорот).

Кожа осуществляет выделительную функцию за счет деятельности потовых и в меньшей степени сальных желез. Потовые железы удаляют воду, мочевину, мочевую кислоту, креатинин, молочную кислоту, соли щелочных металлов, особенно натрия, органические вещества, летучие жирные кислоты, микроэлементы, пепсиноген, амилазу и щелочную фосфатазу. Роль потовых желез удалении продуктов белкового обмена возрастает при заболеваниях почек, особенно при острой почечной недостаточности. С секретом сальных желез из организма выделяются свободные жирные и неомыляемые кислоты, продукты обмена половых гормонов.

Физиология крови

Кровь, лимфа, тканевая, спинномозговая, плевральная, суставная и другие жидкости образуют внутреннюю среду организма. Внутренняя среда отличается относительным постоянством своего состава и физико-химических свойств, что создает оптимальные условия для нормальной жизнедеятельности клеток организма. Впервые положение о постоянстве внутренней среды организма сформулировал более 100 лет тому назад физиолог Клод Бернар. Он пришел к заключению, что “постоянство внутренней среды организма есть условие независимого существования”, т. е. жизни, свободной от резких колебаний внешней среды. В 1929 г. Уолтер Кэннон ввел термин гомеостаз. В настоящее время под гомеостазом понимают как динамическое постоянство внутренней среды организма, так и регулирующие механизмы, которые обеспечивают это состояние. Главная роль в поддержании гомеостаза принадлежит крови. В 1939 г. Г. Ф. Ланг создал представление о системе крови, в которую он включил периферическую кровь, циркулирующую по сосудам, органы кроветворения и кроверазрушения, а также регулирующий нейрогуморальный аппарат.

Обмен веществ и энергии

В живых организмах любой процесс сопровождается передачей энергии. Энергию определяют как способность совершать работу. Специальный раздел физики, который изучает свойства и превращения энергии в различных системах, называется термодинамикой. Под термодинамической системой понимают совокупность объектов, условно выделенных из окружающего пространства.

Термодинамические системы разделяют на изолированные, закрытые и открытые. Изолированными называют системы, энергия и масса которых не изменяется, т. е. они не обмениваются с окружающей средой ни веществом, ни энергией. Закрытые системы обмениваются с окружающей средой энергией, но не веществом, поэтому их масса остается постоянной.

Открытыми системами называют системы, обменивающиеся с окружающей средой веществом и энергией. С точки зрения термодинамики живые организмы относятся к открытым системам, так как главное условие их существования - непрерывный обмен веществ и энергии. В основе процессов жизнедеятельности лежат реакции атомов и молекул, протекающие в соответствии с теми же фундаментальными законами, которые управляют такими же реакциями вне организма.

Согласно первому закону термодинамики энергия не исчезает и не возникает вновь, а лишь переходит из одной формы в другую.

Второй закон термодинамики утверждает, что вся энергия, в конце концов, переходит в тепловую энергию, и организация материи становится полностью неупорядоченной. В более строгой форме этот закон формулируется так: энтропия замкнутой системы может только возрастать, а количество полезной энергии (т. е. той, с помощью которой может быть совершена работа) внутри системы может лишь убывать. Под энтропией понимают степень неупорядоченности системы.

Неизбежная тенденция к возрастанию энтропии, сопровождаемая столь же неизбежным превращением полезной химической энергии в бесполезную тепловую, заставляет живые системы захватывать все новые порции энергии (пищи), чтобы поддерживать свое структурное и функциональное состояние. Фактически способность извлекать полезную энергию из окружающей среды является одним из основных свойств, которые отличают живые системы от неживых, т. е. непрерывно идущий обмен веществ и энергии является одним из основных признаков живых существ. Чтобы противостоять увеличению энтропии, поддерживать свою структуру и функции, живые существа должны получать энергию в доступной для них форме из окружающей среды и возвращать в среду эквивалентное количество энергии в форме, менее пригодной для дальнейшего использования.

Обмен веществ и энергии - это совокупность физических, химических и физиологических процессов превращения веществ и энергии в живых организмах, а также обмен веществами и энергией между организмом и окружающей средой. Обмен веществ у живых организмов заключается в поступлении из внешней среды различных веществ, в превращении и использовании их в процессах жизнедеятельности и в выделении образующихся продуктов распада в окружающую среду.

Все происходящие в организме преобразования вещества и энергии объединены общим названием - метаболизм (обмен веществ). На клеточном уровне эти преобразования осуществляются через сложные последовательности реакций, называемые путями метаболизма, и могут включать тысячи разнообразных реакций. Эти реакции протекают не хаотически, а в строго определенной последовательности и регулируются множеством генетических и химических механизмов. Метаболизм можно разделить на два взаимосвязанных, но разнонаправленных процесса: анаболизм (ассимиляция) и катаболизм (диссимиляция).

Анаболизм - это совокупность процессов биосинтеза органических веществ (компонентов клетки и других структур органов и тканей). Он обеспечивает рост, развитие, обновление биологических структур, а также накопление энергии (синтез макроэргов). Анаболизм заключается в химической модификации и перестройке поступающих с пищей молекул в другие более сложные биологические молекулы. Например, включение аминокислот в синтезируемые клеткой белки в соответствии с инструкцией, содержащейся в генетическом материале данной клетки.

Катаболизм - это совокупность процессов расщепления сложных молекул до более простых веществ с использованием части из них в качестве субстратов для биосинтеза и расщеплением другой части до конечных продуктов метаболизма с образованием энергии. К конечным продуктам метаболизма относятся вода (у человека примерно 350 мл в день), двуокись углерода (около 230 мл/мин), окись углерода (0, 007 мл/мин), мочевина (около 30 г/день), а также другие вещества, содержащие азот (примерно б г/день).

Катаболизм обеспечивает извлечение химической энергии из содержащихся в пище молекул и использование этой энергии на обеспечение необходимых функций. Например, образование свободных аминокислот в результате расщепления поступающих с пищей белков и последующее окисление этих аминокислот в клетке с образованием СО2, и Н2О, что сопровождается высвобождением энергии.

Процессы анаболизма и катаболизма находятся в организме в состоянии динамического равновесия. Преобладание анаболических процессов над катаболическими приводит к росту, накоплению массы тканей, а преобладание катаболических процессов ведет к частичному разрушению тканевых структур. Состояние равновесного или неравновесного соотношения анаболизма и катаболизма зависит от возраста (в детском возрасте преобладает анаболизм, у взрослых обычно наблюдается равновесие, в старческом возрасте преобладает катаболизм), состояния здоровья, выполняемой организмом физической или психоэмоциональной нагрузки.



Акциз обычно применяют в отношении товаров массового потребления (алкогольная или табачная продукция).

При этом регулирующая функция налога позволяет правительству влиять на спрос и предложение, что способствует защите российского производителя. Поэтому нужно детальнее разобраться, как рассчитать акциз на алкоголь.

Основные моменты

Особенность акциза состоит в том, что он приспособлен к государственному регулированию произведенной продукции.

При этом акцизный сбор распространяется на конкретный перечень товаров массового потребления, что относит его к категории индивидуальных косвенных налогов. Уплата акциза является обязательной на всей территории России.

Ключевыми элементами налогообложения являются:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• размер налога;
• порядок расчета;
• сроки уплаты акциза.

Плательщиками акцизного сбора являются лица установленные . Объектом налогообложения принято считать операции, связанные с подакцизной продукцией.

К их числу относятся:

1. Реализация товаров изготовленных в России.
2. Продажа конфискованного имущества.
3. Передача произведенной продукции владельцам предоставленного давальческого материала.
4. Предоставление произведенных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции, кроме этилового спирта.
5. Передача продукции для личных нужд внутри страны.
6. Предоставление товарной массы в уставный фонд предприятия.
7. Передача произведенной продукции участнику, выходящему из состава учредителей организации;
8. Предоставление изготовленных товаров для дальнейшей переработки.
9. Ввоз товаров на территорию страны.
10. Прием этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство продукции неспиртосодержащего характера.
11. Получение прямогонного бензина организацией, у которой есть свидетельство для его переработки.

Под акцизное налогообложение не подпадает:

1. Передача товарной массы между структурными подразделениями юридического лица для последующего изготовления новой продукции.
2. Реализация товаров, размещенных под таможенной процедурой экспорта за пределами страны.
3. Первичное отчуждение конфискованной продукции, по которой был заявлен отказ в пользу государства и определенной для промышленной переработки.

Чтобы получить освобождение от уплаты акциза при совершении первых двух видов операций, налогоплательщику необходимо обеспечить их раздельный учет.

Порядок исчисления акцизного налога определяется по каждому виду налогооблагаемой продукции ().

При этом независимо от способа налогообложения плательщики акциза должны не только следить за правильностью начисления и своевременностью уплаты налога, но и обеспечивать ведение бухгалтерского учета.

Основные требования к бухучету:

• ведомости должны отображаться только в российских рублях;
• по имуществу предприятия, необходимо вести отдельный учет;
• юридическое лицо обязано непрерывно документировать все хозяйственные операции, начиная со дня регистрации;
• организация обязана вести бухучет имущества и обязательств путем двойной записи на взаимосвязанных счетах;
• текущие расходы, связанные с производством и капитальными вложениями фиксируются раздельно;
• запись в учетные регистры вносится только на основании первичных документов, которые должны содержать все обязательные реквизиты.

Определение

Как уже говорилось, акцизный сбор устанавливается в отношении наиболее востребованных товаров. Этот налог направлен на наполнение государственного или местного бюджета.

Акциз нашел широкое применение в разных странах мира. Начисление и уплата акцизов происходит согласно с правилами .

Налогооблагаемая база определяется по каждому товару отдельно (). Список подакцизной продукции утвержден .

Под налогообложение подпадает:

• этиловый спирт;
• алкогольная и табачная продукция;
• легковые автомобили и мотоциклы;
• бензин, дизтопливо, авиационный керосин;
• моторные масла;
• параксилол;
• печное топливо;
• природный газ.

Не облагаются акцизным сбором:

• лекарственные препараты;
• продукция ветеринарного назначения;
• парфюмерно-косметические препараты;
• виноматериалы.

Акциз имеет много общего с налогом на добавленную стоимость. Однако этот налог распространяется на всю стоимость подакцизной продукции, тогда как НДС охватывает лишь часть цены товара.

Акциз входит в тройку основных косвенных налогов, обеспечивающих наполнение бюджета страны. Общая часть налоговых поступлений, которая приходиться на акцизный сбор составляет 20% .

В то же время налог действует только в отношении ограниченного количества подакцизной продукции. Кроме того, ставки акциза разделяются по группам товаров.

Но, независимо от выборочности объектов налогообложения экономические показатели выявляют определенные дефекты в работе российской системы налогообложения.

Таблица определение налоговой базы

По мнению экспертов, косвенные налоги замедляют развитие отечественной экономики. Невооруженным глазом, видно, что правительство беспокоится о наполнении бюджета, но, в то же время не полностью использует потенциал прямых налогов.

Тогда как в развитых странах именно прямое налогообложение составляет 2/3 государственной казны. К положительным моментам можно отнести то, что косвенные налоги целесообразно собирать во время роста инфляции.

Потому как, объем налоговых поступлений в бюджет будет связан со стоимостью продукции, и не зависит от прибыли организаций. Таким образом, можно значительно уменьшить размер налоговых потерь.

Что касается двух основных функций акцизного сбора, а именно фискальной и регулирующей, то здесь также есть определенные преимущества.

Правительство нередко устанавливает ограничения на ввоз импортной продукции, а также использует повышение акцизных ставок на отдельные товары.

В некоторых случаях эти методы дают определенные результаты, например население, начинает меньше употреблять алкоголь, что приводит к снижению его производства.

Аналогичная ситуация с налогообложением транспортных средств, которые поставляются из-за границы. Ограничение ввоза или повышение ставок позволяет защитить отечественного производителя и обеспечить конкурентоспособность российской продукции.

Плательщики налога

Плательщика акцизного сбора являются:

1. Юридические лица.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Налогоплательщики, деятельность которых связана с перевозкой товаров через таможенную границу.

Установленные сроки

Независимо от совершаемых операций, налогоплательщики должны производить необходимые расчеты акциза по итогам налогового периода. Предприятия, которые занимаются производством алкогольной продукции, обязаны вносить авансовые платежи.

Освобождение от уплаты аванса получают только производители спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.

Размер авансовых платежей рассчитывается исходя из объема закупаемых товаров и соответствующей налоговой ставки.

Уплата аванса производится до 15 числа налогового периода. После чего налогоплательщики должны отчитаться перед фискальным органом.

Предельный срок для предоставления необходимых документов не может быть позже 18 числа. В налоговую службу нужно предоставить:

• документ о перечислении авансового платежа;
• , отображающую фактическое списание средств;

Последний документ подается в 4 экземплярах, одни из которых в электронном варианте. Кроме того, извещение должно содержать:

• полное наименование покупателя и продавца;
• объем закупаемой спиртосодержащей продукции;
• размер аванса;
• дату платежа.

Что касается платежного поручения, то здесь в графе «Целевое назначение» обязательно должно быть указано «Авансовый платеж акциза».

Уплата основной суммы налога производится по факту реализации подакцизной продукции, но, не позже 25 числа месяца, что следует за прошедшим налоговым периодом ().

В отдельных случаях акциз уплачивается 1 раз в квартал (см. подзаголовок «Основные моменты»). При этом сумма налога, определенная для уплаты за вино должна быть уменьшена на величину сбора, уплаченного ранее на территории страны за этиловый спирт.

Но, это касается только того спирта, что был произведен из сырья, использованного для производства виноматериалов, из которых было произведено вышеуказанное вино.

По общим правилам уплата акцизного сбора осуществляется по месту регистрации налогоплательщика или по месту изготовления подакцизных товаров.

Как рассчитать акциз на сигареты

На сигареты приходится около 90% акцизных поступления от всей табачной продукции. Для этого вида налогооблагаемых товаров законодатель определил комбинированную налоговую ставку ().

Другими словами, к товарной единице одновременно применяется твердая ставка акциза и адвалорная. На остальную продукцию этой категории распространяются дифференцированные налоговые ставки.

При этом акцизом облагается даже курительный табак, так как он может полностью заменить сигареты. Налогооблагаемой базой является стоимость одной сигареты или килограмм табака.

Фабрики, которые занимаются производством табачной продукции, обязаны вносить авансовые платежи. Такой подход обеспечивает полноту уплаты акцизного сбора за каждую единицу товара.

Дополнительным видом обеспечения уплаты акциза может выступить банковская гарантия. Для исчисления суммы налога изначально нужно определить размер налоговой ставки.

Ос – объем реализованной продукции,

Ас – твердая ставка налога,

Оа – стоимость проданного товара,

Аа – адвалорная ставка.

Как считать налог на алкоголь

Акцизный налог на алкоголь считается одним из самых прибыльных среди акцизов. При этом, чем выше процент спирта, тем больше размер налоговой ставки.

Таким образом, правительство пытается снизить производство крепких алкогольных напитков. Налог за единицу товара рассчитывается на основании процентного содержания спирта.

Отсюда можно сделать вывод, что основным источником дохода является этиловый спирт. Как показывает практика, использование акциза позволяет сократить бюджетные потери.

Для исчисления суммы налога необходимо определить размер налоговой ставки, после чего придерживаться следующей формулы:

Где, CА – сумма акцизного сбора,

ОРТ – объем реализованной продукции,

СА – ставка акциза.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров исчисления суммы налога по алкогольной и табачной продукции.

Пример. Расчет акциза на сигареты.

Табачная фабрика произвела и реализовала 1 тыс. ящиков табачной продукции. В каждом из них находится по 500 пачек сигарет, каждая из которых содержит 20 единиц товара.

Стоимость одной пачки сигарет – 60 руб. Цена 1 акцизной марки – 2,4 руб. Налоговая ставка на сигареты составляет 960 руб. за 1 тыс. штук, плюс 11% от расчетной стоимости.

Исчисление суммы акциза по твердой ставке:

Расчет стоимости всех пачек сигарет:

Исчисление 11% от расчетной стоимости:

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке:

Таким образом, налогоплательщик должен уплатить 12,9 млн. руб. акцизного сбора в бюджет страны.

Из них размер авансового платежа составляет 1,2 млн. руб. Потому как маркировке подлежит только общее количество маркируемой продукции (1000×500×2,4).

Пример. Расчет акциза на курительный табак.

Табачная фабрика произвела и реализовала 1 тыс. килограмм табачной продукции. Стоимость килограмма табака – 7 тыс. руб. Налоговая ставка составляет 1800 руб. за килограмм товара.

Таким образом, налогоплательщик должен уплатить 1,8 млн. руб. акцизного сбора.

Пример. Расчет акциза на пиво.

Предприятие произвело и реализовало 100 тыс. литров пива, в котором содержится более 8,6% спирта. Стоимость 1 литра продукции – 60 руб. Налоговая ставка составляет 31 руб. за литр продукции.

Расчет суммы акциза по твердой ставке:

Таким образом, налогоплательщик должен уплатить 3,1 млн. руб. акцизного сбора.

Подбивая итог статьи нужно напомнить, что акциз распространяется на всю стоимость подакцизных товаров.

Предприятия, занимающиеся производством алкогольной или табачной продукции, обязаны вносить авансовые платежи.

Получить освобождение от уплаты налога можно при наличии раздельного учета по производству и реализации подакцизных товаров.

Акцизом называется косвенный налог, включенный в стоимость изделия. К товарам, которые подлежат обложению таким налогам, относятся табачные изделия, в том числе табак для кальяна. Вся табачная продукция при реализации в пределах РФ должна быть отмечена акцизными марками (глава 22 НК РФ).

Чем регулируется акциз на табак для кальяна

Российская Федерация по числу курильщиков занимает одно из лидирующих мест в мире. Каждый год от болезней, связанных с курением, в нашей стране умирают сотни тысяч людей. Это сказывается не только на судьбе отдельного гражданина, но и на жизни всей страны: страдает экономика, демографическая ситуация. В последние годы началось повальное увлечение курением кальяна. Считается, что это менее вредно, чем курение сигает, хотя медики с этим не согласны.

Государство принимает множество шагов для того, чтобы сделать табак менее доступным для отдельного человека, особенно ребёнка. Введение акцизного налога на табачные изделия повышает их стоимость, понижает покупательную способность курильщиков и делает табак практически недоступным для детей.

Акцизы на табак регулируются Налоговым Кодексом РФ и выплачиваются гражданами, совершающими операции с подакцизными товарами. К ним относятся:

• экспортёры и импортёры;

К операциям с подакцизной продукцией относятся:

• Импорт табака.
• Реализация продукции, произведённой в РФ. Реализацией называется переуступка права собственности путем продажи, дарения или натурального обмена. Акциз выплачивает только производитель.
• Реализация конфискованной и бесхозной продукции, которая подлежит акцизному обложению.
• Передача подакцизной продукции (без права собственности).

Акциз оплачивает только производитель. При дальнейшем движении товара, например, от оптового покупателя к розничному, акциз не полагается.

Как его получить

Производитель табачной продукции (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) должен обратиться в местные налоговые органы для получения акцизных марок.

Нужно предоставить:

• заявление по установленной форме;
• отчёт о применении акцизных марок.

Оба документа следует заверить печатью и подписью заявителя. Документы регистрируются работниками налоговой и рассматриваются не больше 3-х рабочих дней: контролируется их достоверность и соответствие административным нормам.

• Положительный ответ возможен только при условии предварительной оплаты и расположения предприятия по месту выдачи марок. Денежные средства должны быть перечислены на счет Федерального казначейства. В платёжном документе необходимо в пункт «назначение платежа» вписать «оплата за специальные марки». При принятии положительного решения, налоговая служба в течение 4-х дней со дня подачи заявления обязана письменно уведомить (по почте или лично) заявителя о том, что марки находятся на стадии изготовления.
• В случае отрицательного решения, заявителя требуется уведомить об этом в течение 4-х дней. При этом предварительно переведённые средства должны быть полностью возвращены в течение 3-х рабочих дней.

При положительном решении работник налоговой направляет заявку на выпуск марок в течение 4-х дней. Срок изготовления марок не должен превышать 18 дней с даты написания заявления.

Выдать заявителю готовые марки должны не позднее 25 дней со дня подачи заявления. Вначале марки вместе с сопроводительными документами поступают в налоговую инспекцию. Затем в трёхдневный срок марки выдаются заявителю при наличии:

• паспорта получателя;
• доверенности заявителя, если получателем является уполномоченное лицо;
• приказа руководителя о назначении уполномоченного лица (копия).

Заявитель может получить специальные марки в любой день, даже позже установленного 25-дневного срока. Ему обязаны выдать марки в день обращения.

При импорте табака акцизные марки получают в уполномоченных таможенных органах.

Налогообложение табачных изделий, в том числе для кальяна рассмотрено в этом видеоролике:

Сколько это стоит

Правительство России ежегодно увеличивает акцизы. С начала 2017 года также увеличилась ставка акциза на все виды табака. Более того она будет увеличиваться в последующие годы:

• 2017 год – до 2500 руб. за 1 кг табака;
• 2018 год – 2700 руб. ;
• 2019 год – 3000 руб.

Увеличение размера акциза ведёт к удорожанию готовых табачных изделий более чем на 10 %, а до 2020 года последует увеличение цен более чем на 30 %. Например, пачка кальянного табака подорожала в этом году примерно на 25 рублей.

Акцизный налог уплачивается в строго установленные сроки:

• до 30 числа месяца — на товар, реализованный до 15 числа;
• до 15 числа следующего месяца – на товар, проданный после 15 числа текущего.

Для вычисления размера акциза необходимо налоговую базу умножить на ставку акциза. Величина базы зависит от законодательно зафиксированной ставки и равняется обычно объёму ввезённой или произведенной продукции, иногда базой считается стоимость реализованной продукции без и акцизов.

Расчёт должен производится по истечении каждого налогового периода (обычно 1 месяц). По итогам заполняется декларация и выплачивается налог (не позднее 25 числа).

Как продавать табак без акциза

В настоящее время небольшие табачные киоски, палатки и Интернет-магазины ведут торговлю безакцизной табачной продукцией. Оборот незаконной табачной продукции превышает долю легальных продаж. В Российской Федерации отсутствует широкая практика применения административных и уголовных наказаний за отсутствие маркировки. Поэтому кальянные по всей России продолжают работать с контрабандным табаком. Хотя прибыль кальянных настолько велика, что использование акцизной продукции особо не снижает их доходы.

Гораздо меньшую прибыль получают магазины, торгующие легальным табаком. У них нет таких широких возможностей, как у кальянных. В итоге труднее всех приходится наиболее добросовестным продавцам, которые реализуют только маркированную продукцию. Подавляющая часть табака для кальяна завозится из-за рубежа и должна быть маркирована при ввозе на таможне. Отсутствие марок свидетельствует о том, что:

• табак был ввезён контрабандным путём,
• таможенные платежи не производились;
• товар незадекларирован;
• продукция не имеет сертификата качества.

Значит, табак скорее всего некачественный, мог быть изготовлен в несоответствующих условиях, с нарушением технологии, либо это может быть полностью забракованный товар. Такой табак экономически невыгодно ввозить официальным путём, с уплатой всех пошлин и налогов.

Кроме того, часто такой табак производится на территории нашей страны. Он может быть опасен для здоровья из-за несоблюдения санитарно-гигиенических норм и нарушения компонентного состава табака. Но продавать такой табак очень выгодно для недобросовестных продавцов. Низкая себестоимость позволяет получать огромные прибыли.

Какая предусмотрена ответственность за это

Административная ответственность согласно КоАП наступает при операциях с небольшими количествами табачных изделий (статья 15.12):

• Выпуск продукции или товаров без соответствующей маркировки, предписанной законами РФ для осуществления налогового учёта, ведёт к введению штрафов. Должностные лица выплачивают от 3 до 5 тысяч руб., юридические лица – от 30 до 50 тыс. Законом предписано конфисковать предметы административного правонарушения.
• Реализация продукции без акцизных марок, их перевозка, хранение и покупка в коммерческих целях ведёт к штрафу и конфискации продукции. Штраф для граждан составляет 2000-2500 рублей, для должностных лиц – от 4 до 5 тысяч руб., для юрлиц – от 40 до 50 тысяч.
• Уголовная ответственность наступает при операциях с табаком и табачной продукцией в крупных размерах (статья 171.1 УК РФ).

Изготовление, приобретение, хранение, сбыт или перевозка табака гражданином в крупном размере без специальной маркировки предусматривают следующие санкции:

• штраф до 200 тысяч рублей или в сумме оплаты труда за 18 месяцев;
• принудительные работы (до 3-х лет);
• лишение свободы до 3-х лет и штраф 80 000 рублей или сумма другого дохода за полгода.

Это же правонарушение, совершенной группой лиц в крупном или особо крупном размере предусматривает следующие санкции:

• штраф от 100 до 300тысяч руб.;
• заработная плата за 24 месяца;
• принудительные работы (до 5 лет);
• лишение свободы на срок до 6 лет и штраф 1 млн рублей или доход за 5 лет.

Крупный ущерб – это операции с товаром или продукцией на сумму более 1,5 миллиона руб. Особо крупный размер предусматривает стоимость товара более 6 миллиона рублей.

Акцизную марку необходимо наклеить на банку или пачку табака Кроме этого должна быть надпись о вреде табака. Запрещено ввозить табак в упаковках больше 0,5 кг. То есть все упаковки больше 500 грамм – это безакциз.

Конечно, для любителя кальяна нет особой разницы, что курить, акцизный табак или безакцизный. Обычно предпочтение отдаётся второму, так как он гораздо дешевле. Таможенная ставка и акцизная марка делают табак дороже более чем на 60%. Но следует помнить, что в последнем случае гораздо выше риск причинить своему здоровью непоправимый вред.

Про ответственность за незаконный ввоз кальянного табака расскажет видео ниже: